财务会计第二章概要.ppt

第二章 货币资金 第一节 货币资金概述 第二节 库存现金 第三节 银行存款 第四节 其他货币资金 第五节 外币业务  第一节 货币资金概述  第二节 库存现金 二、库存现金收付的会计处理 “库存现金”账户 性质：资产类账户 借方 库存现金 贷方 库存现金收入 库存现金支出 二、库存现金清查和溢缺 1、清查方法：实地盘点法。包括出纳员每日终了进行清点核对，也包括清查小组进行定期和不定期的盘点核对。清查时出纳员必须在场。 2、设置账户 “待处理财产损益”账户 性质：资产类账户 借方 待处理财产损益 贷方 发现短缺 发现溢余 转销溢余 转销短缺  第三节 银行存款  第三节 银行存款  第四节 其他货币资金  第四节 其他货币资金  第五节 外币业务  第五节 外币业务  第五节 外币业务 四、银行存款的核对 1、银行存款核对的内容 （1）银行存款日记账与银行存款收、付款凭证核对，账证相符 （2）日记账与总账核对，账账相符 （3）日记账与对账单核对，账实相符 2、账实不符的原因 （1）记账错误(2)未达账项 四、银行存款的核对 3、银行存款余额调节表的编制 未达账项：由于记账时间不一致导致的一方已入账另一方未入账的款项 （1）银行已收，企业未收 （2）银行已付，企业未付 （3）企业已收，银行未收 （4）企业已付，银行未付 未达账项调节举例 例：某企业2008年9月30日的银行存款日记账的账面余额为29000元，收到银行转来的对账单的余额为78000元，经核对发现有以下几笔未达账项： 未达账项调节举例 例：未达账项： （1）企业销售商品款8000元,已收款增记银行存款,银行未收款入账； （2）某单位汇给企业贷款35000元,银行已收款入账,企业未收款入账； （3）银行代企业支付电费7000元,银行已付款入账,企业未付款入账； （4）企业外购材料款29000元,已付款减记银行存款,银行未付款入账。 银行存款余额调节表 年 月 日 项目 金额 项目 金额 企业银行存款日记账余额 29 000 银行对账单余额 78000 某企业2008年9月30日的银行存款日记账的账面余额为29000元，收到银行转来的对账单的余额为78000元。 第三节 财产清查的方法 银行存款余额调节表 年 月 日 项目 金额 项目 金额 企业银行存款日记账余额 29 000 银行对账单余额 78000 企业销售商品款8000元,已收款增记银行存款,银行未收款入账 加：企业已收，银行未收款项 8000 第三节 财产清查的方法 银行存款余额调节表 年 月 日 项目 金额 项目 金额 加：企业已收，银行未收 8000 企业银行存款日记账余额 29 000 银行对账单余额 78000 第三节 财产清查的方法 某单位汇给企业贷款35000元,银行已收款入账,企业未收款入账。 加：银行已收，企业未收 35000 银行存款余额调节表 年 月 日 项目 金额 项目 金额 加：企业已收，银行未收 8000 企业银行存款日记账余额 29 000 银行对账单余额 78000 银行代企业支付电费7000元,银行已付款入账,企业款付款入账 加：银行已收，企业未收 35000 减：银行已付，企业未付 7000 第三节 财产清查的方法 银行存款余额调节表 年 月 日 项目 金额 项目 金额 企业银行存款日记账余额 29 000 银行对账单余额 78000 企业外购材料款29000元,已付款减记银行存款,银行未付款入账。 加：银行已收，企业未收款项 35000 减：银行已付，企业未