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内部会计控制制度设计评价案例分析 案例资料 大华公司是一家制造行业的上市公司 ， 采用计算机进行事务管理和记账。 按照上级主管部门的要求， 决定开展一次内部会计控制检查。检查工作底稿中的部分记录摘录如下： （１） 大华公司产成品发出时， 由销售部填制一式四联的出库单。仓库发出产成品后， 将第一联出库单留存登记产成品卡片， 第二联交存销售部留存， 第三、 四联交会计部会计人员李杰登记产成品总账和明细账。 （２） 会计人员张红负责开具销售发票。 在开具销售发票之前， 先核对装运凭证和相应的经批准的销售单， 并根据已授权批准的商品价目表填写销售发票的价格， 根据装运凭证上的数量填写销售发票 的数量。 （３） 大华公司的材料采购需要经授权批准后方可进行。 采购部根据经批准的请购单发出订购单。 货物运达后， 验收部根据订购单的要求验收货物， 并编制一式多联的未连续编号的验收单。 仓库根据验收单验收货物， 在验收单上签字后， 将货物移入仓库加以保管。 验收单上有数量、品名 、单价等要素。 验收单一联交采购部登记采购明细账和编制付款凭单， 付款凭单经批准后， 月末交会计部； 一联交会计部登记材料明细账； 一联由仓库保留并登记材料明细账。 会计部根据只附验收单的付款凭单登记有关账簿。 （４） 会计部审核付款凭单后， 支付采购款项。 大华公司授权会计部的经理签署支票， 经理将其授权给会计人员王朋负责， 但保留了支票印章。 王朋根据已适当批准的凭单， 在确定支票收款人名称与凭单内容一致后签署支票， 并在凭单上加盖“已支付”的印章。 对付款控制程序的穿行测试表明， 检查人员未发现与公司规定有不一致之处。 （５） 计划部根据批准， 签发预先编号的生产通知单。 生产部根据生产通知单填写一式四联的领料单。 仓库发料后， 其中一联留存， 一联连同材料交还领料部， 其余两联经仓库登记材料明细账后送会计部进行材料收发核算和成本核算。 （） 大华公司控股股东的法定代表人同时兼任大华公司的法定代表人， 总经理是聘任的。 在公司章程及相关决议中 未具体载明股东大会、董事会、经营班子的融资权限和批准程序。 经了解，２０００年根据总经理的批示向工商银行借入了１亿元贷款。 （） 大华公司设立了内部审计部， 并直接对董事长负责。 每年对子公司和各业务部进行审计， 并出具审计报告。 Ａ和Ｂ注册会计师获取了２０００年度所有的审计报告， 经抽查表明， 内部审计报告指出了内控存在的缺陷和改进建议。 （） 大华公司设立现金出纳员和银行出纳员 。 银行出纳员负责到银行取送支票等票据， 并登记银行存款日记账。 月底银行出纳员 取得银行对账单并编制银行存款余额调节表。 （） 员工根据公司的批准手续报销， 会计部对报销单据加以审核， 现金出纳员见到加盖核准印章的支出凭据后付款。 要求： 根据上述摘录， 假定未描述的其他内容不存在缺陷， 请指出大华公司内部会计控制在设计与运行方面的缺陷， 并提出改进建议。 员工录用管理制度 为规范试用期员工的管理和辅导工作，创造良好的试用期工作环境，加速试用员工的成长和进步，特制定目标责任制制度。一、员工试用期规定?1、自员工报到之日起至人力资源部确认转正之日起。?2、员工试用期限为3个月，公司根据试用期员工具体表现提前或推迟转正。（一）、福利待遇?1、试用期员工工资根据所聘的岗位确定，核算时间从到岗工作之日起计算，日工资为：月工资÷（本月天数-休假天数）2、过节费按正式员工的1/2发放。3、按正式员工标准发放劳动保护用品。（二）、休假?1、试用期内累计事假不能超过3天，如果特殊情况超过3天需报董事长批准。?2、可持相关证明请病假，请病假程序和天数与正式员工要样。3、可请丧假，请假程序和天数与正式员工要样。4、不享受探亲假、婚假。?二、员工入职准备?1、身份证复印件一份，原件待查。2、学历证明复印件一份，原件待查。 ?3、县级以上人民医院的体检报告。4、4张一寸照片?5、部分职位（如出纳、收银员、司机、仓管）试用期员工还须须准备房产证明、户口本、直系亲属身份证复印件等。三、行政手续?1、试用人员手续办理完毕后，由行政部向试用期人员发放办公相关用品。?2、发放工作牌，办理考勤卡。?3、试用期人员需要食宿的、由行政部安排住宿和就餐。?4、将试用期人员带入用人部门。四、用人部门指引1、试用员工的直接上级是“入职指引人”。2、带领试用期员工熟悉本部门及其他部门，向其介绍今后工作中要紧密配合的部门及员工，同时介绍公司内公共场所的位置，包括会议室、停车场、洗手间等。3、与试用期员工进入面谈，商讨入职后的工作安排，并向试用期员工描述其工作的部门架构，岗位名称，职务，岗位职责等。简单介绍将来的职业发展方向和目前工作时遇到的实际问题。?4、教会试用期员工使用生产工具或办公用具。