新旧中小学校会计方案有关衔接问题的处理规定.doc

附件： 新旧中小学校会计制度有关衔接问题的处理规定 我部对1998年3月31日印发的《中小学校会计制度（试行）》 （财预字〔1998〕104号）（以下简称原制度）进行了全面修订， 于2013年12月27日发布了新《中小学校会计制度》财会〔2013〕 28号）（以下简称新制度），自2014年1月1日起施行。为了确 保新旧制度顺利过渡，现对中小学校执行新制度的有关衔接问题 规定如下： 一、新旧制度衔接总要求 （一）自2014年1月1日起，中小学校应当严格按照新制 度的规定进行会计核算和编报财务报表。 （二）中小学校应当按照本规定做好新旧制度的衔接。相关 工作包括以下几个方面： 1.根据原账编制2013年12月31日的科目余额表。 2.按照新制度设立2014年1月1日的新账。 3.将2013年12月31日原账中各会计科目余额按照本规定 进行调整（包括新旧结转调整与基建和食堂并账调整），按调整 后的科目余额编制科目余额表，作为新账中各会计科目的期初余 额。上述“原账中各会计科目”指原制度规定的会计科目，以及 参照财政部印发的相关补充规定增设的会计科目。 新旧会计科目对照情况参见本规定附表。 1 4.根据新账中各会计科目期初余额，按照新制度编制2014 年1月1日期初资产负债表。 （三）及时调整会计信息系统。中小学校应当对原有会计核 算软件和会计信息系统进行及时更新和调试，正确实现数据转 换，确保新旧账套的有序衔接。 二、将原账科目余额转入新账 （一）资产类。 1.“现金”、“银行存款”、“零余额账户用款额度”、“财政应 返还额度”科目。 新制度设置了“库存现金”、银行存款”、零余额账户用款 额度”、财政应返还额度”科目，其核算内容与原账中上述相应 科目的核算内容基本相同。转账时，应将原账中上述科目的余额 直接转入新账中相应科目。新账中相应科目设有明细科目的，应 将原账中上述科目的余额加以分析，分别转入新账中相应科目的 相关明细科目。 2.“应收及暂付款”科目。 新制度未设置“应收及暂付款”科目，但设置了“应收账款”、 “其他应收款”科目，这两个科目的核算内容与原账中上述科目 的核算内容基本相同。转账时，应对原账中“应收及暂付款”科 目的余额进行分析：将其中属于新制度规定应收账款的余额转入 新账中“应收账款”科目；将剩余余额转入新账中“其他应收款” 科目。 2 3.“材料”科目。 新制度未设置“材料”科目，但设置了“存货”科目，其核 算范围包括原账中上述科目的核算内容。转账时，应将原账中“材 料”科目的余额分析转入新账中“存货”科目的相关明细科目。 4.“对勤工俭学项目投资”、“其他对外投资”科目。 新制度未设置“对勤工俭学项目投资”、其他对外投资”科 目，而是将非义务教育阶段中小学校的对外投资划分为短期投资 和长期投资，相应设置了“短期投资”、“长期投资”两个科目， 这两个科目的核算内容与原账中上述两个科目的核算内容基本 相同。转账时，应对原账中“对勤工俭学项目投资”、“其他对外 投资”科目的余额进行分析：将其中属于新制度规定短期投资的 余额转入新账中“短期投资”科目；将剩余余额转入新账中“长 期投资”科目。 5.“固定资产”科目。 新制度设置了“固定资产”科目，核算固定资产的原价。由 于固定资产价值标准提高，原账中作为固定资产核算的实物资 产，将有一部分要按照新制度转为低值易耗品。转账时，应当根 据重新确定的固定资产目录，对原账中“固定资产”科目的余额 进行分析： （1）对于达不到新制度中固定资产确认标准且未领用出库 的，应当将相应余额转入新账中“存货”科目，将相应的“固定 基金”科目余额转入新账中“事业基金”科目；对于已领用出库 的，应当将其成本一次性摊销，在原账中借记“固定基金”科目， 3 贷记“固定资产”科目，同时做好相关实物资产的登记管理工作。 （2）对于符合新制度中固定资产确认标准的，应当将相应 余额转入新账中“固定资产”科目。 6.“无形资产”科目。 新制度设置了“无形资产”科目，核算无形资产的原价。原 账中“无形资产”科目余额反映的是尚未摊销的无形资产价值。 转账时，应将原账中“无形资产”科目的余额直接转入新账中的 “无形资产”科目，同时将相应的“事业基金”科目余额转入新 账中“非流动资产基金——无形资产”科目。 （二）负债类。 1.“借入款项”科目。 新制度将中小学校的借入款项划分为短期借款和长期借款， 相应设置了“短期借款”、“长期借款”两个科目，这两个科目的 核算内容与原账中上述科目的核算内容基本相同。转账时，应对 原账中“借入款项”科目的余额进行分析：将其中属于新制度规 定短期借款的余额转入新账中“短期借款”科目；将剩余余额转 入新账中“长期借款”科目。 2.“应交税金”、“应缴预算款”、“应缴财政专户