稽查应结合进口货物入库的帐务处理.pptVIP

第二节 案例分析 一、背景资料 二、稽查思路（疑点发现） 三、稽查过程（方法运用、证据类型） 四、案例分析 【案例一】 背景资料： 近段时间存在着企业利用国家外汇管理的漏洞、通过非贸易付汇渠道对外付汇、从事低报价格的走私行为。稽查科大李通过计算机系统调阅了两年来进口计算机光盘数量多且价值低的报关单，进行分类汇总，同时到外经贸委调阅了年度以引进软件为付汇途径办理的《技术引进和设备进出口合同注册生效书》，最后确定稽查对象为D电脑有限公司。 对几种典型违法走私行为在帐务处理上的稽查重点分析 ●企业采用两套发票低报进口货物价格、瞒报价格条款等手段进行偷逃税。 稽查时应重点注意“商品采购”、“库存商品”、“材料采购”、“原材料”、“销售成本”、“银行存款”、“应付帐款”等帐户及原始凭证，即可查出进口货物的实际价值。 ●进口货物验收入库环节及相关资料、单证 稽查验收入库的货物品名、规格、数量、价格是否与货物报关单、发票一致。 “商品采购”、“库存商品”、“材料采购“、“原材料”等总帐及明细分类帐；入库单、报关单、发票、合同、货物清单、贷记凭证等原始凭证及有关的会计凭证。 ●车间生产环节及相关资料、单证 稽查车间领用原料数量、品名、规格是否与报关单一致，计入生产成本金额、数量是否与报关单一致，单位产成品中进口料件消耗量。 “生产成本”、“制造费用”、“原材料”明细帐及领料单、产品生产成本计算单、仓库原材料明细帐、成品入库单及有关的会计凭证等。 ●进口货物在国内销售环节及相关资料单证 稽查销售商品的数量、品名、规格是否与报关单一致，商品销售价格和商品进口价格之间的差距是否异常，毛利率是否符合行业指标。 “库存商品（产成品）”、“主营业务成本”、“主营业务收入”等明细帐户，银行存款日记帐，往来帐户，销售计划、销售合同、出库单、银行结算凭证等原始凭证和有关的会计凭证等。 ●进口货物付汇环节及相关资料、单证 稽查企业进口货物对外付汇是否与报关单金额、发票金额一致，付汇核销情况。 重点为“应付帐款”、“其他应付款”等往来帐户明细帐、“银行存款——外币户”帐户，付汇核销单有关会计凭证等。 稽查应结合进口货物入库的帐务处理。 银行存款 主营业务成本 商品采购 在途 商品 库存商品 库存 商品 进口商品的名称、 数量、品种、规格、 价格、关税 报关资料 有无低报、伪报 产品的出库 和销售客户情况 预付帐款 外贸公司自营进口货物，进口后在国内市场销售 有无伪报数量、销售成本构成分析 材料采购 原材料 生产成本 产成品 产品销售成本 银行存款 在途 材料 库存 材料 在 产品 库存 产品 进口料件的名称、 数量、品种、规格、 价格、关税 报关资料 有无低报、伪报 材料的领用情况 材料的耗用情况 产品的出库 和销售客户情况 有进出口经营权的生产企业自营进口生产 ●企业往来业务核算的有关会计资料 稽查企业有无异常的往来业务核算，有无特殊商业关系产生的往来核算。 应收应付帐款总帐及明细分类帐、其他应收应付款明细帐户，有关的会计凭证等。 D电脑有限公司是一家美国独资企业，主要从事经营开发、生产计算机软件。每次销售，先由该公司与国内客户签定内贸合同，然后由该公司向其美国总部定货，再由新加坡分发中心以UPS或其他快件方式将软件光盘寄给该公司或直接寄给客户。客户将人民币付给该公司，由该公司向客户开具增值税发票。但是新加坡分发中心提供给UPS或其他快件公司以每张5美元的发票向海关申报，而未申报软件本身的价格。经核查其帐册，发现每月汇总软件费计入销售成本，然后按软件许可权费办理非贸付汇，从而偷逃税款1200余万元人民币。 D电脑公司 国内客户 美国总部 新加坡分发中心 内贸合同 发出定单 发货 销售 付汇 海关 UPS 报关 请问： 1 ．该案例中重点对哪些帐户审查？ 2 ．如何发现D公司没有申报软件的价格？（审查过程） 3．对D公司的这种行为应如何处理？ 稽查思路： 1．对外非贸易付汇情况； 2．商品入帐金额、数量。 稽查过程： 1．到外经贸委调阅了D电脑有限公司年度以引进软件为付汇途径办理的《技术引进和设备进出口合同注册生效书》。 2．到D电脑有限公司了解光盘进口、国内销售的业务流程。 经询问，得知每次销售时，先由该公司与国内客户签定内贸合同，然后由该公司向其美国总部定货，再由新加坡分发中心以UPS或其他快件方式将软件光盘寄给该公司或直接寄给客户。客户将人民币付给该公司，由该公司向客户开具增值税发票。 3．根据公司的会计科目，确定要稽查的重点帐户。 商品采购、商品销售成本、商品销售收入、银行存款（外币户）。 4．将报关单上的申报价格及