审计复习及会计差错1.docVIP

会计政策、会计估计变更和差错更正 一、单项选择：10题，20分，每章1题 二、多项选择：10题，20分，每章1题 三、简答题：4题，20分 1、审计的概念及其分类 2、审计总目标、具体目标（9个） 3、管理当局认定：五个 4、审计程序（审计流程） 5、审计计划（总体计划）及内容 6、审计重要性 7、审计风险（两个模型） 8、重要性、审计风险和审计证据关系，为什么 9、审计证据及其分类（四个） 10、审计证据关系：充分性和可靠性 11、审计抽样的概念及分类 12、审计业务循环分类 13、审计报告、类型、适用范围 四、业务题（两题，10分，共20分） P73、P87、P118、P151、P282 五、综合题（1题，20分）--会计改错 会计前期差错更正的会计处理 1、前期差错通常包括计算错误、应用会计政策错误、疏忽或曲解事实以及舞弊产生的影响 2、分为两种类型：不重要---金额小：三种更正方法—当期更正 重要---金额大：追溯重述法 3、追溯重述法与追溯调整法 A、区别：“以前年度损益调整”—四步；“未分配利润”---三步。 B、联系：会计分录、调整报表、报表附注说明 【例题·综合题】甲公司系国有独资公司,经批准自2009年1月1日起执行《企业会计准则》。甲公司对所得税一直采用资产负债表债务法核算,适用的所得税税率为25%。甲公司自设立以来,一直按净利润的10%计提法定盈余公积,不计提任意盈余公积。 甲公司内部审计人员对2009年以前的会计资料进行复核,发现以下问题: ①甲公司自行建造的办公楼已于08年9月30日达到预定可使用状态并投入使用。甲公司未按规定在9月30日办理竣工决算及结转固定资产手续。2008年9月30日,该“在建工程”科目的账面余额为2 000万元。08年12月31日该“在建工程”科目账面余额为2 090万元,其中包括建造该办公楼相关的专门借款在2008年10月至12月期间发生的利息90万元。甲公司预计该办公楼使用年限为20年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。至2009年1月1日,甲公司尚未办理结转固定资产手续。 假定此项涉及损益的事项均可调整应交所得税。 ②经董事会批准，甲公司08年9月30日与乙公司签订一项不可撤销的销售合同，将位于城区的办公用房转让给乙公司。合同约定，办公用房转让价格为3 200万元，乙公司应于2009年1月15日前支付上述款项；甲公司应协助乙公司于2009年2月1日前完成办公用房所有权的转移手续。甲公司办公用房系03年3月达到预定可使用状态并投入使用，成本为4 900万元，20年，预计净残值为100万元，采用年限平均法计提折旧，至2008年9月30日签订销售合同时未计提减值准备。08年度，计提了240万元折旧，相关会计处理如下： 借：管理费用 240 贷：累计折旧 240 假定甲公司上述计提的折旧额符合税法的规定。 ③以900万元的价格于2007年7月31日购入的一套计算机软件,在购入当日将其作为管理费用处理。按照甲公司的会计政策,该计算机软件应作为无形资产确认入账,预计使用年限为5年,预计净残值为零，采用直线法摊销。 假定此项涉及损益的事项均可调整应交所得税。 ④甲公司从08年3月2日开始自行研究开发一项新产品专利技术，在研究开发过程中发生材料费800万元、人工工资200万元，以及用银行存款支付的其他费用100万元，总计1 100万元。2008年10月31日，该专利技术已经达到预定用途，甲公司将发生的1 100万元研发支出全部费用化，计入当期管理费用。经查，上述研发支出中，符合资本化条件的支出为600万元，假定形成无形资产的专利技术采用直线法按10年摊销，无残值。假定甲公司2008年将全部研发支出的150%计入应纳税所得额。 ⑤甲公司于2008年3月30日将当月建造完工的一栋写字楼直接对外出租，该写字楼原价为18 000万元，出租时甲公司认定的公允价值为20 000万元，2008年12月31日甲公司认定的公允价值为21 000万元，甲公司对出租的写字楼采用公允价值模式进行后续计量。2008年12月31日确认了递延所得税负债885万元（其中对应资本公积500万元，对应所得税费用335万元）。 经查，该写字楼不符合采用公允价值模式进行后续计量的条件，应采用成本模式进行后续计量。若采用成本模式进行后续计量，该写字楼应采用年限平均法计提折旧，预计使用年限为25年，无残值。 假定税法规定的折旧方法、预计使用年限和净残值与会计规定相同。 ⑥2008年12月26日，甲公司向乙公司销售商品一批，售价5 000万元，双方约定8个月后收款。甲公司由于急需资金，于12月30日将该笔应收账款5 850万元