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常见合同的涉税管理 2013-03-05 11:13财会信报 编者按 上两期，作者主要介绍了采购合同、劳务合同、销售合同、筹资合同和企业产权重组合同的涉税管理，本期，作者主要介绍技术研发合同、印花税涉税合同及土地增值税涉税合同的涉税管理。技术研发合同目前技术市场出具的合同书有两种：一种是《技术转让合同书》，规定其适用于非专利技术转让合同、专利技术转让合同、专利申请转让合同等文本的签订。另一种是《技术服务合同书》，它是“对于专项技术的技术培训、技术指导、业务训练签订的技术培训合同”。同样作为合同书，由于一个是技术转让项目收入，可享受免税优惠；另一个是技术服务合同收入，包括培训、服务项目的收入等不能享受免税政策。因此，领导者必须严格区分“技术转让合同”与“技术服务合同”，并清楚划分技术转让收入和服务项目收入。印花税涉税合同在实际操作中，签约当事人在能够明确计税金额的条件下，不最终确立，这样不仅可以延缓纳税，也可以减少因实际金额与预定金额不符而引起的多缴税款。对于一些合同在签约时须确定计税金额，无论合同是否兑现或是否按期兑现，均应计算纳税额并贴花。对于已履行并贴花的合同，所载金额与合同履行实际结算金额不一致的，一般按合同所载金额作为应税金额，当事人就会无益地多负担一笔印花税款。因而在合同设计时，应充分地考虑到这种情况，确定比较合理、比较保守的金额，避免缴纳税款。除此之外，经济当事人还可以采取其他办法弥补多贴印花税票的损失，可在合同中规定：“如果一方有过错导致合同不能履行或不能完全履行，有过错方负责赔偿对方多缴的税款。”这样，税收负担问题就很好地解决了。根据印花税政策规定，建筑安装施工单位将自己承包的建设项目分包或者转包给其他施工单位所签订的分包合同或者转包合同，应按照新的分包合同或者转包合同下所记载的金额再次计算应纳税额。为此，应尽量减少签订承包合同的环节，以最少的可能书立应税凭证，以达到节约部分应缴税款的目的。同样，对于应税凭证，凡是由两方或两方以上当事人共同书立的，其当事人各方均为印花税的纳税人，筹划方法就是尽量减少书立使用各种凭证的人数，使更少的人缴纳印花税，使当事人总体税负下降，从而达到少缴税款的目的。 ? 土地增值税涉税合同土地增值税涉税合同，重要的一点就是想方设法使房地产转让收入变少，从而减少纳税人转让的增值额。分散转让收入是非常重要的方法。假如某企业拟出售其拥有的一幢房屋以及土地使用权，房屋里的各种设备安装齐全。估计市场价格是800万元，其中各种设备的价格约为100万元。如果该企业和购买者在签订合同时，将全部金额以房地产转让价格的形式在合同上体现，则增值额无疑会增加100万元。而土地增值税适用的是四级超率累进税率，增值额越大，适用的税率越高，相应地应纳税额也就会增大，如果当事人签订合同时稍变通一下，将收入分散，便可节省不少税款，具体做法是在合同上仅载明700万元房地产转让价格，同时另签订一份附属办公设备购销合同，则问题便可迎刃而解了。这样不仅可以使增值额变小，从而节省应缴土地增值税税额，且由于购销合同适用0.03%的印花税税率，比产权转移书据适用的0.05%税率要低，也节省不少印花税，一举两得。 商贸有限公司 劳动合同书 甲方： 泰安玉都商贸有限公司 通讯地址：泰安市天龙国际大厦A座1303室 法定代表人或主要负责人： 乙方：________________________________（以下称“乙方”） 身份证号码：□□□□□□□□□□□□□□□□□□ 住址：_________________________________________________ 户籍地址：_________________________________________________ 联系方式：_____________（固定电话）_____________（移动电话） 紧急联系人：___________________　联系电话：________________ 根据《中华人民共和国劳动法》（以下简称《劳动法》）、《中华人民共和国劳动合同法》（以下简称《劳动合同法》）等有关法律法规的规定，甲乙双方遵循合法、公平、平等自愿、协商一致、诚实信用的原则，签订本合同（以下简称合同），共同遵守本合同所列条款。 一、合同的类型与期限 第一条 甲、乙双方选择合同类型为（ ）。 A. 有固定期限：自 年 月 日起至 年 月 日止； B. 无固定期限：自 年 月 日起。 C. 以完成一定的工作任务为期限：自 年 月 日起至 工