商业银行票据业务发展动态及检查要点 更新本解读.pptVIP

银信理财类 银信理财合作业务表外转表内类 票据资产逃规模 加强票据业务管理 承兑贴现业务检查重点—商业承兑汇票贴现 案例：银行对部分不符合贷款条件的客户或银行没有信贷规模，由企业签发商票，由银行负责联系农信社，由农信社负责贴现，贴现后银行即买入返售+到期前买断，银行负责向客户托收，农信社消规模，银行为企业解决了融资问题，又不占银行规模。如果银行票据到期日有贷款空间，还可能给企业贷款归还商票到期款。 票据业务卖出回购+卖断流程图 票据资产变为同业资产流程图 变相用理财资金投资本行信贷资产 承兑贴现业务检查重点—商业承兑汇票贴现 商业承兑汇票是指商业汇票的持票人，将未到期的商业汇票转让给银行，银行按照票面金额扣除贴现利息后，将余额付给持票人的融资行为。 问题：贷款变通为商业承兑汇票贴现业务，使之游离于贷款新规监控之外。 商业承兑汇票贴现业务应调查： 企业的商誉，指品牌、专利、市场占有率、是否上市 企业法人诚信度，指法人的信誉、对票据债务的认账态度 企业商业承兑汇票的签发史 商业承兑汇票的认同度，在什么范围（本市、外地）内被客户接受，是否是上下游企业、背书情况。 商业承兑汇票到期承付情况，有无不能承付的记录，贴现银行有无被迫垫款的记录。 第三部分 票据业务检查重点和检查方法 银行承兑汇票和贴现 转贴现 （买断、卖断、卖出回购、买入返售） 票据转贴现--买断、卖断 转贴现买断--金融机构采取完全背书形式，购买金融同业交易客户能证明其合法取得、具有真实贸易背景、尚未到期的商业汇票，是金融机构之间融通资金的一种方式；银行之间的交易，占用买入银行信贷规模；占用买入银行与交易对手和票据承兑银行的授信。 会计分录 买断： 资产方：借：银行承兑汇票转贴现买入--面值 贷：转贴现利息收入--利息收入 贷：存放同业--实付金额 表内信贷资产增加 卖断： 资产方：借：存放同业---实收金额 借：转贴现利息支出---利息支出 贷：银行承兑汇票转贴现卖出—面值 表内信贷资产减少 票据转贴现 --买入返售、卖出回购检查重点 卖出回购--贴出行将未到期、已贴现的票据转让给交易对手的同时，约定在未来某一日期购回原票据的融资行为。贴入行按票面价格以双方商定的回购期限和价格扣除回购利息后向贴出行给付资金，回购到期后贴出行按票面金额向贴入行购回票据，票据回购不改变票据权利人，实质上是贴出行以票据为质押的短期融资行为。 会计分录：卖出回购（卖出） 资产方：借：存放同业--实付金额 借：卖出回购票据利息支出（应付）--利息支出 负债方：贷：卖出回购票据--面值 表内信贷资产没有变化，负债方增加 票据转贴现--卖出回购 买入返售--对交易客户能证明其合法取得、具备真实贸易背景、尚未到期的票据实施限时购买，由卖出方按约定的时间、价格和方式将票据买回的业务行为。不占用买入返售银行信贷规模，为非信贷资产。 会计分录： 买入返售（买入）： 资产方：借： 买入返售金融机构票据--面值 贷： 买入返售票据利息收入（应收）--利息收入 贷： 存放同业 --实付金额 非信贷资产增加 票据转贴现的主要风险 违规风险 操作风险 信用风险 利率风险 票据转贴现—违规风险（一） 检查要点： 是否存在将票据业务异化为规避监管、腾挪规模的情况： 是否存在借助相关“通道”，通过转贴现将资产腾挪至“同业往来”科目的情况（如“卖断+买入返售+买断”模式、 “卖断+卖出回购+买断”模式等从他行搭桥融入资金模式）。 是否存在发行票据类理财产品将已经卖断的票据资产进行回购，达到票据资产“表外化”的情况 票据转让业务是否转让双方账务处理能够衔接一致（如买入返售票据资产，买入方银行记账非信贷资产，而卖出回购方记账为卖断，卖出回购信贷资产出表，消减贷款规模） 票据转贴现—违规风险（二） 《中国银监会办公厅关于河南省农村合作金融机构票据业务违规情况的通报》河南省农合机构没有按照新会计准则核算规定，违规核算票据贴现，逃避监管；隐藏巨额票据交易，报表失真。 会计分录 卖出回购 ： 资产方：借：存放同业--实付金额