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* 第三章 消费税 第一节 消费税概述 一、消费税的特点和作用 1、消费税是1994年我国新设置的税种。 2、消费税的概念：消费税是指以消费品和消费行为为征税对象的一种税。 3、消费税的特点： （1）征税项目具有选择性 （2）征税环节具有单一性 （3）税率（税额）差异性大 第二节 纳税人、征税范围与税率 一、纳税人 在我国境内生产、委托加工和进口《消费税暂行条例》规定的消费品的单位和个人。 二、税率 比例税率和定额税率 三、征税范围 14个税目 我国税法列举的应征消费税的消费品主要有下列五大类：一是过渡消费会对人类健康、社会秩序、生态环境造成危害的特殊消费品，如烟、酒、鞭炮和焰火等。二是奢侈品、非 生活必需品，如化妆品、贵重首饰和珠宝玉石等。三是高能耗及高档消费品，如摩托车、小汽车等。四是不可再生和替代的能源产品。 第三节 应纳税额的计算 一、从价定率的计算方法 1、应纳税额=销售额×比例税率 2、销售额不含增值税税款，含税的销售额应该换算成不含税销售额。 3、纳税人将自产的应税消费品与外购或自产的非应税消费品组成套装销售的，以套装产品的销售额为计税依据。 二、从量定额的计税方法 应纳税额=销售数量×定额税率 三、从价定率和从量定额混合计算方法 1、应纳税额=销售数量×定额税率＋销 售额×比例税率 四、外购应税消费品已纳税款的扣除 允许扣除已纳税款的应税消费品只限于从工业企业购进和进口环节已纳消费税的应税消费品。如从境内商业企业购进的一律不准扣除。 第四节 自产自用应税消费品应纳税额的计算 一、按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税 二、没有同类价格的，按照组成计税价格计算纳税 组成计税价格=（成本+利润）÷（1－ 消费税税率） 组成计税价格=成本× （1+利润率）÷ （1－ 消费税税率） *
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