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个人所得税纳税人和扣缴义务人 　强化学习一、个人所得税纳税人和扣缴义务人 　　一、个人所得税的纳税人 　　1.个人所得税以所得人为纳税人，以支付所得的单位或个人为扣缴义务人。 　　2.个人所得税的纳税人包括中国公民、个体工商户、外籍个人、香港、澳门、台湾同胞等。 　　提示：个人独资企业和合伙企业不缴纳企业所得税，其投资者为个人所得税的纳税人。 　　3.我国既行使来源地税收管辖权，又行使居民管辖权，把个人所得税的纳税人划分为居民和非居民两个部分。 　　4.我国按照住所和居住时间两个标准，将个人所得税纳税人划分为居民纳税人和非居民纳税人。居民纳税人承担无限纳税义务，非居民纳税人承担有限纳税义务。 　　具体划分见下表： 纳税人类别　 承担的纳税义务　 判定标准　 （1）居民纳税人　 负有无限纳税义务。其所取得的应纳税所得，无论是来源于中国境内还是中国境外任何地方，都要在中国境内缴纳个人所得税　 住所标准和居住时间标准只要具备一个就成为居民纳税人：①住所标准：“在中国境内有住所”是指因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住；②居住时间标准：“在中国境内居住满1年”是指在一个纳税年度（即公历1月1日起至12月31日止）内，在中国境内居住满365日。　 （2）非居民纳税人　 承担有限纳税义务，只就其来源于中国境内的所得，向中国缴纳个人所得税　 非居民纳税的判定条件是以下两条必须同时具备：（1）在我国无住所；（2）在我国不居住或居住不满1年　 　　提示：在计算居住天数时，对临时离境应视同在华居住，不扣减其在华居住的天数。临时离境是指在一个纳税年度内，一次不超过30日或者多次累计不超过90日的离境。 　　二、扣缴义务人 　　凡支付应纳税所得的单位或个人，都是个人所得税的扣缴义务人。 　　提示：扣缴义务人在向纳税人支付各项应纳税所得（个体工商户的生产、经营所得除外）时，必须履行代扣代缴税款的义务。 　　单项选择题 　　◎下列各项中，属于个人所得税居民纳税人的是（ ）。 　　A.在中国境内无住所 　　B.在中国境内无住所且不居住的个人 　　C.在中国境内无住所，而在境内居住超过6个月不满1年的个人 　　D.在中国境内有住所的个人 　　【正确答案】：D 　　【答案解析】：本题考核个人所得税的纳税人。居民纳税人的判定标准有两个：一是在中国境内有住所；二是无住所，但在中国境内居住满一个纳税年度。两个标准只要符合其中之一，即为居民纳税人。选项A没有考虑居住时间标准，无法判定；选项B属于非居民纳税人；选项C属于非居民纳税人。 　　多项选择题 　　◎下列各项中，属于个人所得税居民纳税人的是（）。 　　A.在中国境内无住所，但1个纳税年度内在中国境内居住满1年的个人 　　B.在中国境内无住所且不居住的个人 　　C.在中国境内无住所，而在境内居住超过6个月不满1年的个人 　　D.在中国境内有住所的个人 　　【正确答案】：AD 　　【答案解析】：本题考核个人所得税纳税人判定标准。居民纳税人的判定标准有两个：一是在中国境内有住所；二是无住所，但在中国境内居住满1个纳税年度。两个标准只要符合其中之一，即为居民纳税人。 会计的基本概念 一、会计的概念 　　物质资料的生产是人类存在和发展的基础，会计是适应人类生产实践和经营物质资料的生产管理的客观需要产生并发展起来的。会计作为一种社会现象，作为一项记录、计算和汇总工作，它产生于管理的需要，并且一开始就以管理的形式出现。作为一种经济管理活动，会计与社会生产发展有着不可分割的联系，会计的产生和发展离不开人们对生产活动进行管理的客观需要，社会愈发展，会计愈重要。 　　二、会计的职能 　　会计在经济管理工作所具有的功能或能够发挥的作用，即会计的职能，包括核算、预测、参与决策、实行监督等。 　　会计的基本职能是进行核算，实行监督。 　　1、会计核算 　　（1）会计核算主要是从价值量上反映各经济主体的经济活动状况。会计核算是对各单位的一切经济业务，以货币计量为主，进行记录、计算，以保证会计记录和反映的完整性。 　　（2）会计核算具有连续性、系统性和完整性。 　　（3）会计核算应对各单位经济活动的全过程进行反映。 　　2、会计监督 　　会计监督职能，是指会计具有按照一定的目的和要求，利用会计反映职能所提供的经济信息，对企业和行政事业单位的经济活动进行控制，使之达到预期目标的功能。会计的控制职能主要具有以下特点： 　　（1）会计监督主要是通过价值量指标来进行监督工作的。 　　（2）会计监督同样也包括事前、事中和事后的全过程的监督。 　　三、会计目标 　　会计核算的目标是向有关各方提供会计信息，以帮助决策。 　　实质上是对会计信息质量提出的要求。它可以划分为两个方面： 　　第一方面是满足于对企业管理层的监管需要。如