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（6） 1/2 将净利转入分配 借：本年利润 3600万元 贷：利润分配——未分配利润 3600万元 2/2结转利润分配各明细科目 借：利润分配——未分配利润 2860万元 贷：利润分配——提取法定盈余公积 360万元 ——应付现金股利 1 500万元 ——转作股本的股利 1 000万元 第十章 财务会计报告 第一节 概述 一、概念及种类 第二节资产负债表 一、概念 反映某一特定日期（月末、季末或年末）资产、负债、所有者权益等财务状况的静态会计报表。 二、格式 以会计恒等式为依据，账户式左右结构，每方均分两大栏，反映年初数和期末数。 三、编制 （一）年初数 上年末该表有关项目的“期末数” （二）期末数 根据有关账户期末余额编制。 多数直接抄。 少数计算。 （1）“货币资金” ： “库存现金”、“银行存款”和“其他货币资金” 之和。 （2）“存货” ： “原材料”、“产成品”、“周转材料” 等之和。 （3） “未分配利润” ： “本年利润” 贷余减去“利润分配” 借余。 第二节 利润表 一、概念 反映一定期间内（一个月内或一年内）利润或亏损等财务成果的动态会计报表。 二、格式 上下多步式结构。 三、编制 本期金额：有关账户的本期累计发生额 本期金额=上月的“本期金额”+本月数 上期金额：上年同期利润表里的“本期金额” 第三节 现金流量表 一、概念 反映企业一定时期内（1年内）经营活动、投资活动和筹资活动引起的现金流入、流出和净流量的会计报表。 现金：货币资金 现金等价物：3个月以内到期的短期债券投资 二、格式 主表：三大活动引起的现金流入、流出和净流量。 补充资料：将净利润调节为经营活动的现金净流量。 三、项目列示 （一）直接法 正表 （二）间接法 补充资料 四、编制 （一）工作底稿法 以利润表每一项为基础，结合资产负债表、账户记录编制调整分录，过入调整分录后，编表。 （二）T形账户法 （三）多栏式日记账法 第四节 所有者权益变动表 一、概念与结构 矩阵形式。 横向：组成 纵向：变动 二、编制 “上年金额”栏：根据上年度该表的“本年金额”栏编制。 “本年金额”栏：根据“实收资本”、“资本公积”、“盈余公积”、“利润分配”、“库存股”、“以前 年度损益调整”科目的发生额分析填列。 第十章 财务分析 第一节 基本的财务比率分析 一、短期偿债能力分析 1.流动比率=流动资产/流动负债 最优值:2 警戒值:1.5 缺陷:存货的影响 2. 速动比率=速动资产/流动负债 =（流动资产－存货）/流动负债 最优值：1 警戒值：0.7 缺陷：仅反映账面偿债能力 3. 现金流动负债比 =经营活动现金净流量/流动负债 说明:也叫现金流量比率 二、长期偿债能力分析 1. 资产负债率=负债总额/资产总额 （1）最佳值：50% （2）警戒值：60%～70% （3）缺陷：资产=负债+所有者权益，夸大偿债能力 2.产权比率=负债总额/所有者权益总额 （1）最优值 （2）缺陷：净资产含无形资产 3.有形净值债务率 =负债总额/（所有者权益总额－无形资产） 缺陷：仅反映账面偿债能力 4.现金债务总额比 =OCF/负债总额 5.权益乘数=资产总额/所有者权益总额 6.已获利息倍数 =（利润总额+利息费用）/利息费用 =（净利润+所得税+利息费用）/利息费用 （1）决定发放时， 借:生产成本 198 900 管理费用 35 100 贷:应付职工薪酬——非货币性福利 234 000 170×1000×（1+17%）=198 900 30×1000×（1+17%）=35 100 进项税额计入成本费用 （2）购买微波炉时， 借:应付职工薪酬——非货币性福利 234 000 贷:银行存款 234 000 说明：如果微波炉是含税价1000元，则不用单独计算进项税额。 （1）决定发放时， 借:生产成本 170 000 管理费用 30 000 贷:应付职工薪酬——非货币性福利 200 000 （2）购买微波炉时， 借:应付职工薪酬——非货币性福利 200 000 贷:银行存款 200 000 2.将拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用、或租赁住房等资产供职工无偿使用. 例2，甲公司为每位副总裁租赁一套住房