审计基础与实务（田钊平）清华 第 9 章非流动资产审计与工作底稿的编制资料.ppt

9.8.4 长期待摊费用审计工作底稿编制 长期待摊费用审计程序表 长期待摊费用审定表 * 复习与思考 1、简述可出售金融资产的审计是如何进行的？ 2、简述持有至到期投资的审计目标及实质性程序。 3、如何对长期股权投资进行审计？ 4、如何对固定资产实施实质性分析程序？ 5、对在建工程应如何实施审计？ 6、投资性房地产的审计程序表如何编制？ 7、无形资产的审定表如何编制？ 8、如何编制长期待摊费用的审计工作底稿 * 9.4.4 投资性房地产审计工作底稿编制 投资性房地产审计程序表 投资性房地产审定表 * 9.5 固定资产审计及工作底稿编制 9.5.1 固定资产账务处理规定 9.5.2 固定资产审计目标及审计程序 9.5.3 固定资产审计案例 9.5.4 固定资产审计工作底稿编制 * 9.5.2 固定资产审计目标及审计程序 1. 固定资产的审计目标 (1) 确定固定资产是否存在。 (2) 确定固定资产是否归被审计单位所有或控制。 (3) 确定固定资产的计价方法是否恰当。 (4) 确定固定资产的折旧政策是否恰当，折旧费用的分摊是否合理、一贯。 (5) 确定固定资产减值准备的计提是否充分、完整，方法是否恰当。 (6) 确定固定资产、累计折旧和固定资产减值准备的记录是否完整。 (7) 确定固定资产、累计折旧和固定资产减值准备的期末余额是否正确。 (8) 确定固定资产、累计折旧和固定资产减值准备的披露是否恰当。 * 2. 固定资产账面余额的实质性程序 (1) 获取或编制固定资产和累计折旧分类汇总表，检查固定资产的分类是否正确并与总账数和明细账合计数核对相符，结合累计折旧、减值准备科目与报表数核对相符。 (2) 根据具体情况，选择以下方法对固定资产实施实质性分析程序 (3) 实地抽查部分金额较大或异常的，固定资产(如为首次接受审计，应适当扩大检查范围)，确定其是否存在，关注是否有账无物或有物无账的情况。 (4) 抽查固定资产的所有权证明文件，查明其产权是否属于被审计单位所有，手续是否完备，有无发生纠纷或诉讼的等情况。 (5) 检查本期增加的固定资产的计价是否正确，凭证手续是否齐备；对已经达到预定可使用状态，但尚未办理竣工决算手续的固定资产，检查其是否已按估计价值入账，并按规定计提折旧；如有因清产核资、资产评估等情况，应检查其入账依据和方法是否正确。 (6) 检查本期减少的固定资产是否经授权批准，是否正确及时入账。 (7) 通过审阅内部会议记录、借款合约、银行函证等方式，查明固定资产有无提供担保、抵押或受限制使用等情况，并汇总列示其账面价值及数量。 (8) 确定被审计单位估计的固定资产使用期限和残值是否合理。 (9) 取得租入(含融资租入)、租出固定资产相关的证明文件，并检查其手续是否完备，会计处理是否正确。 * (10) 了解固定资产的保险和防护措施的完善程度，并做出相应记录。 (11) 检查固定资产后续支出的核算是否符合规定。 (12) 获取暂时闲置固定资产的相关证明文件，并观察其实际状况，检查是否已按规定计提折旧，相关的会计处理是否正确；获取已提足折旧仍继续使用固定资产的相关证明文件，并作相应记录。 (13) 检查有无与关联方的固定资产购售活动，是否经适当授权，交易价格是否公允。对于合并范围内的购售活动，记录应予合并抵销的金额。 (14) 检查年度终了被审计单位对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法的复核结果是否合理，若不合理，则应提请被审计单位作必要调整。 (15) 对应计入固定资产的借款费用，应根据企业会计准则的规定，结合长短期借款、应付债券或长期应付款的审计，检查借款费用(借款利息、折溢价摊销、汇兑差额、辅助费用)资本化的计算方法和资本化金额，以及会计处理是否正确。 (16) 结合银行借款等科目，了解是否存在已用于债务担保的固定资产。如有，则应取证并作相应的记录，同时提请被审计单位作恰当披露。 (17) 检查购置固定资产时是否存在与资本性支出有关的财务承诺。 (18) 确定固定资产的披露是否恰当。 * 3. 固定资产累计折旧的实质性程序 (1) 获取或编制累计折旧分类汇总表，复核加计正确，并与总账数和明细账合计数核对相符。 (2) 检查被审计单位制定的折旧政策和方法是否符合相关会计准则的规定，确定其所采用的折旧方法能否在固定资产预计使用寿命内合理分摊其成本，前后期是否一致，预计使用寿命和预计净残值是否合理。 3) 根据实际情况，选择以下方法对累计折旧执行实质性分析程序 (4) 复核本期折旧费用的计提和分配： (5) 将累计折旧贷方的本期计提折旧额与相应的成本费用中的折旧费用明细账的借方相比较，以查明所计提折旧金额是否已全部摊入本期产品成本或费用，一旦发现差异，应查明原因，并考虑是否应建