第05章 进出口税费.docVIP

第五章进出口税费 第一节　进出口税费概述 重点：税款滞纳金 第二节　进出口货物完税价格的确定 重点：进出口货物完税价格的审定 第三节　进口货物原产地的确定 重点：原产地认定标准和原产地证明书（2011版教材新增了关于ECFA项下原产地管理办法的内容）（与第六章“随附单据”和“原产国”栏目结合） 第四节　税率适用 重点：税率的实际运用 第五节　进出口税费的计算 重点：从价税税款的计算；滞纳金的计算 第六节　进出口税费减免 重点：减免税规定（与第三章第五节结合） 第七节　进出口税费的缴纳与退补 重点：税款退还；税款追征和补征；加工贸易保税货物缓税利息（与第三章第三节结合，计息利率、期限） 在报关员考试中第五章内容一般占到20分左右。 第一节进出口税费概述 进出口税费：指在进出口环节中由海关依法征收的关税、消费税、增值税等税费。（掌握） 注意：船舶吨税也由海关代征，但目前不属于进出口环节由海关依法征收的税费。 进出口税费征收的法律依据：《海关法》、《关税条例》以及其他有关法律行政法规。 多选题（2006年考题下列属进出口环节由海关依法征收的税费是（） A.关税B.消费税C.进口车辆购置附加费D.船舶吨税 答案：AB 一、关税 ※关税的概念（掌握） 1、关税：是由海关代表国家按照国家制定的关税政策和有关法律、行政法规的规定，对准许进出关境的货物和物品向纳税义务人征收的一种流转税。 2、关税的征收主体：国家（海关代表国家征收） 3、关税的课税对象：进出关境的货物和物品 4、关税纳税义务人：进口货物的收货人、出口货物的发货人、进出境物品的所有人 判断题我国关税征收的客体也就是征税的对象是各类进出境人员、运输工具、货物和物品。 答案：错误 解释：各类进出境人员不属于征税对象，运输工具所征收的不是关税，而是船舶吨税。 多选题（2010年考题）关税的纳税义务人包括： A.进口货物收货人 B.出口货物发货人 C.进出境物品所有人 D.运输工具的负责人 答案：ABC 判断题（2010年考题）关税是对准许进出关境的货物和物品向纳税义务人征收的一种流转税。 答案：对 ※关税的种类 从报关业务的角度来看，关税分为：进口关税、出口关税 （一）进口关税1、含义（掌握） 进口关税：指一国海关以进境货物和物品为课税对象所征收的关税。 2、计征方法（掌握） 进口关税计征方法包括：从价税、从量税、复合税、滑准税等 （1）从价税——以货物、物品的价格作为计税标准 计算公式：从价税应征税额=货物的完税价格×从价税税率 ※价格和税额成正比例关系的关税。 （2）从量税——以货物、物品的计量单位作为计税标准 计量单位：如重量、数量、容量等 计算公式：从量税应征税额=货物计量单位总额×从量税税率 *我国目前征收从量税的进口商品：冻鸡、石油原油、啤酒、胶卷等 单选题（2007年考题）：目前我国不实行从量计税的进口商品是（ ） A.冻乌鸡B.鲜啤酒C.未梳原棉D.盘装胶卷 答案：C （3）复合税——一个税目中的商品同时使用从价、从量两种标准计税，计税时按两者之和作为应征税额征收的关税 计算公式： 复合税应征税额=从价部分的关税额+从量部分的关税额 =货物的完税价格×从价税税率+货物计量单位总额×从量税税率 *我国目前征收复合税的进口商品：录像机、放像机、摄像机、非家用型摄录一体机、部分数字照相机等。 （4）滑准税——当商品价格上涨时采用较低税率，当价格下跌时则采用较高税率 对关税配额外进口一定数量的棉花，实行5%-40%的滑准税。对滑准税率低于5%的进口棉花按0.570元/千克计征从量税。 ①当进口棉花完税价格高于或等于11.397元/千克时，按0.570元/千克计征从量税。 ②当进口棉花完税价格低于11.397元/千克时，暂定关税税率按下述公式计算： Ri=8.686/Pi+2.526%+Pi-1 多选题（2008年考题）：下列关于滑准税的表述正确的是（ ） A.当商品价格上涨时采用较低税率B.当商品价格上涨时采用较高税率C.当商品价格下跌时采用较高税率 D.当商品价格下跌时采用较低税率 答案：AC 3、进口关税的种类（了解） 从征税的主次程度来，进口关税可分为：进口正税和进口附加税 （1）进口正税：是按海关税则法定进口税率征收的进口税。 （2）进口附加税：是对进口货物除