基础会计课件-ch8 财产清查1.pptVIP

第一节 财产清查的意义和种类 一、财产清查的意义 1、账实不符的原因 2、财产清查的概念 P205 3、财产清查的作用 P205 二、财产清查的种类 按财产清查的对象和范围分 P205 全面清查（什么情况下用？） 局部清查——流动性大 按清查时间分 P206 定期清查（会计期末） 不定期清查（需要时） 三、财产清查工作的组织 P196 组织上的准备： 事前，有专业人员负责组织和管理； 事中，做好监督和检查工作； 事后，将结果及处理意见报告有关部门。 业务及物质上的准备 财会部门：账目登记齐全，结出余额，为清查提供可靠的依据。 物资保管部门：实物分类整理，挂上标签 清查人员：准备记录表格，度量衡器 第二节 财产清查的方法 一、财产物资（实物资产）的清查方法 永续盘存制和实地盘存制的区别 （三）盘点财产物资的方法 1、盘点方法 P210 实地盘点：点数、称重、测量等方法 技术推算——大量成堆，难于逐一点清的物资 2、凭证 P210 盘存单：盘点时填制的反映盘点实际数量的原始凭证 实存账存对比表：根据盘存单和帐簿记录编制的反映帐实差异的盘点报告表 二、货币资金的清查方法 （一）现金的清查 P211 清查方法：实地盘点 盘点内容： 质：违反现金管理制度（白条抵现、超限额留存现金、坐支、小金库等） 量：账实不符 盘点凭证：现金盘点报告表 P212 二、银行存款的清查 P212 （一）清查方法 核对：企业银行存款日记账与银行对账单核对 每月进行一次 三、结算往来款项的清查方法 （一）清查方法 P214 函证核对法 （二)清查程序 A.检查、核对账簿记录 B.编制债权债务款项对账单 C.编制“往来账项清查表” 第三节 财产清查结果的处理 一、财产清查结果处理的程序 1、核准数字，查明原因； 2、调整账簿，使账实相符； 批准前，据实调整账簿，报送批准 3、经批准，进行账务处理 批准后，根据不同的原因进行转销 二、财产清查结果的账务处理 （一）账户设置 （二）固定资产清查结果的处理 （三）流动资产清查结果的处理 1、存货盘盈的会计处理 2、存货盘亏、毁损的会计处理 3、现金清查结果的处理 8- * * 8- * * 8- * 财产清查 10 计量问题 计量不准 保管问题 盗窃、舞弊、保管不善造 成的变质、短缺 自然问题 非常损失、自然增减 物的问题： 账的问题：记账、结账差错；未达账项 期初库存数 本期增加数 ＋ 本期减少数 期末库存数 ? ? 1、永续盘存制 2、实地盘存制 （1）概念 P208,209 （2）计算 P208,209 （3）比较 （4）适用 （一）确定财产物资账面结存数量的方法（盘存制度）P208 （二）确定财产物资账面结存金额的方法 财产物资账面结存金额=财产物资账面结存数量×单价 实地盘存制 永续盘存制 1、账簿记录 平时只记增加，不记减少 随时记录增加与减少 2、计算 期初存货+本期进货－期末存货 =本期销货 期初存货+本期进货-本期销货 =期末存货 3、成本结转 期末 领用时 4、成本真实 可能包含非出售的损失 较真实 5、管理与控制 6、适用 不利 有利 价值低、品种杂、交易频繁商品 损耗大、数量不稳定的鲜活商品 一般企业均采用此法 （二）清查结果如不一致，原因有： P212 1、错误——查出后更正 2、未达账项 未达账项：是指由于各种收付款的结算凭证在企业与银行间的传递存在着时间上的先后，造成一方已经入账另一方因凭证未到而尚未入账的款项。 （三）未达账项与银行存款余额调节表 未达账项四种类型： 由于存在未达账项，因此，银行对账单余额与企业银行存款日记账余额在期末可能不相等。但在剔除了未达账项以后，两者余额应该相等。 根据以上原理，设计了“银行存款余额调节表”专门用于企业与银行之间的对账。 未达账项调节举例 例：某企业2006年1月31日的银行存款日记账的账面余额为292 500元，收到银行转来的对账单的余额为287 000元，经逐笔核对，发现以下未达账项： 未达账项调节举例 例：未达账项： （1）企业将收到的销售货款的转账支票4 200元送存银行，企业已记银行存款增加，但银行尚未记账。 （2）企业已开出转账支票2 800元。企业已记银行存款减少，但持票人尚未到银行办理转账，银行尚未入账。 （3）银行代企业收到销货款5 700元，银行已收妥入账，企业尚未收到收款通知，所以尚未记账。 （4）银行代企业支付的电费9 800元，银行已记账，企业尚未收到银行的付款通知，所以尚未记账。 银行存款余额调节表 年