对会计计量属性中历史成本的探讨-Core.PDFVIP

20 10 年 05 月 M ay, 20 10 　　　　　　　　　　　 (第 24 卷第 05 期 ) 　　　　　　　　　　　Ea st Ch ina Econom ic M anagem en t (Vol. 24 ,No. 05 ) ●财经透视 【DO I】103969 / j issn1007 - 509720 10050 18 对会计计量属性中历史成本的探讨 窦家春1, 2 ( 1安徽财经大学 　会计学院 , 安徽 　蚌埠 　23304 1; 2厦门大学 　会计系 , 福建 　厦门　361005) [摘要 ] 历史成本经过几次冲击 , 目前仍然是财务会计的根本计量属性 , 并且由于它具有的其他会计计量属性 所没有的现实优点 , 导致其必将长期成为财务会计主导的计量属性 。同时由于历史成本无法对大部分衍生金融 工具进行计量 , 而公允价值却能做到这一点 , 文章建议把历史成本作为表内确认的计量属性 , 而把公允价值作 为表外披露的计量属性 , 两者可以相得益彰 。 [关键词 ] 历史成本 ; 历史选择 ; 现实优点 ; 长期存在 [中图分类号 ] F230　　　 [文献标志码 ] A 　　　 [文章编号 ] 1007—5097 (2010) 05—0071—04 D iscu ssion about the H istor ica l Co st of A ccoun tin g M ea surem en t A ttr ibutes 1, 2 Dou J iachun ( 1S chool of A ccoun ting, A nhu i Un ivers ity of F inance E conom ics, B eng bu 23304 1, Ch ina; 2 A ccoun ting D ep a rtm en t, X iam en Un ivers ity, X iam en 361005, Ch ina) A b stract: A fter several imp acts, h istorical co st is still the fundam en tal m ea su rem ent attribute of financial accoun ting and w ill inevitab ly be the leading financial accounting m ea surem en t long tim e becau se it ha s m any reality m erits. A t the sam e tim e, th is article p ropo ses we shou ld take h istorical co st a s a form recogn ized m ea su rem ent attribute, and the fair value as sheetsdisclo sure becau se mo st of financial derivative can be m easu red by fair value and h istorical co s