我国企业内部控制现状及策略.docVIP

我国企业内部控制现状及对策 摘要：建立和完善企业集团内部控制， 已成为当前理论界和实务界最为关注的话题之一。内部控制是衡量现代企管理的重要标志，通过实践得出的结论是：得控则强、失控则弱、无控则乱。本文将通过相关文献对我国企业内部控制存在的问题及其相关对策做相关陈述。 关键字：内部控制 现状 对策 目前, 我国大多数企业还未意识到内部控制的重要性, 内部控制意识淡漠, 甚至对此有很多误解, 再加上公司治理结构的先天不足以及监督乏力等多方面的原因, 致使我国企业部控制普遍薄弱, 主要表现在以下几个方面: (一) 公司法人治理结构存在着重大缺陷, 内部控制乏力 现代企业法人治理结构的一个显著特征就是经营权与所有权的分离。作为公司内部控制系统的核心, 董事会的作用主要有两个: 1 集体投票决定重大决策; 2 制衡经理层, 决策层和管理层分开。但是, 目前在我国很多上市公司虽然形式上建立了董事会、监事会, 聘任了总经理班子, 但在实际工作中, 真正的法人治理结构并未建立。主要表现之一就是以国有性质为主的上市公司由于国有股东缺位问题, 导致股东大会、董事会不能真正起到对公司经营管理层( 总经理为代表) 应有的控制作用。相当多公司总经理本身就是董事长,或非董事长也是董事会的重要成员, 结果产生/ 内部人控制0现象, 董事会无法发挥应有作用。公司内部缺乏制衡机制，对管理系统缺乏控制，导致内部控制形同虚设。一些企业集团产权不明，且企业集团高层人员素质差，不懂内部控制为何物，当然更谈不上加强内部控制制度建设了。有一些企业集团没有根据企业规模，业务性质等特点去设计，造成企业的内部控制不切实际，偏离控制重心。 （二) 企业内部控制制度不健全, 执行不得力 由于长期计划经济体制导致的积习沉疴, 我国一些企业的领导内部控制意识淡薄, 忽视内部控制的作用, 反而认为有关制度束缚了自己的手脚, 不重视其建设, 有关制度残缺不全或内容不够合理; 有的企业虽有内控制度, 却有章不循, 只是将已订立的企业内部控制制度印成手册、文件, 以应付有关部门的检查、审计, 而不管实际执行情况如何, 遇到具体问题多强调灵活性, 使内部控制制度流于形式。目前，虽然绝大多数企业集团都建立了内控体系，但其操作规程都较为粗放，缺乏统一的、详尽的、具有很强操作性的岗位操作流程。 (三) 很多企业未形成风险意识, 内部控制缺少风险控制系统 很多企业集团对内部控制的认识还停留在感性阶段， 有的片面地理解为内部控制系统就是成本控制、会计控制。在实务操作中，被更多地限定在会计控制的范畴。不能用系统的眼光来看待内部控制这一重要的系统；有的则认为企业集团内部控制就是内部牵制或内部监督，甚至看成是某些文件或制度。在我国企业集团管理层的思想中，缺乏风险概念，没有设置风险管理机制，因此抗险能力很低。我国企业集团在内部控制的实际工作中， 多数人对风险评估的意识还很淡薄，很少分析甚至不分析可能导致风险出现的因素，没有建立行之有效的风险评估实施机制，强化风险管理。 当今社会经济环境风云变化, 企业间竞争越来越激烈, 企业经营风险不断提高。然而, 我国很多企业风险意识淡薄, 未建立风险控制系统, 导致在企业运转过程中忽视风险控制, 造成巨大隐患甚至损失。如巨人集团的失败, 正是由于缺乏风险意识, 没有考虑到生物工程可能会遭受的风险,而将巨人大厦的资金来源完全依赖于生物工程。 （四）缺乏健康的企业文化和良好的员工职业道德。 一个没有企业文化的企业,就不会有发展前景。员工难以理解和执行内部控制的规定,从而导致员工缺乏有效的沟通,信息难于共享。而员工不具备良好的职业道德素质，同样危害极大。巴林银行仅仅一名员工职业道德出现问题，就断送了一个信誉卓著的企业。 （五）企业管理者素质不高，法律意识淡薄。 “人”是内部控制环境设计和实施的主体,内部控制的好坏取决于各层执行人员的素质和观念。内部控制的执行包括管理当局及管理层在内的全体员工。有些领导利用内控制度的漏洞，大量收受贿赂，贪污、挪用、盗窃企业资金，勾结外部个人或企业非法侵占资金，都造成非常恶劣的影响。 （六）.内部审计的薄弱。 内部审计是企业自我独立评价的一种活动,是控制环境的要素之一。内部审计可以通过协助管理部门监督,来促成好的控制环境的建立。我国不少上市公司未成立审计委员会,而且内部审计人员素质参差不齐,缺乏独立工作的环境,无法实施有效的内部审计。 （七）在内控制设计上存在着各自为政、就事论事的倾向 财政部门着重抓了内部会计控制建设: 财政部于1986年颁发5会计基础工作规范6, 2001年以来发布了四个内部会计控制规范。证券监管部门对上市公司内部控制的报告作了一些规定, 2000 年国家证监会发布了5公开发行证券公司信息披露变报规则6, 对公开发行证券的金融