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调节后的存款余额=企业银行存款账面余额（企业）+银行已收、企业未收-银行已付、企业未付 调节后的存款余额=银行对账单余额（银行）+企业已收、银行未收-企业已付、银行未付 总结：银行存款余额调节表的余额为 本单位期末余额+对方已收本单位未收-对方已付本单位未付 二、实物清查的常用方法 1、实地盘点法：在财产物资存放现场逐一清点或用计量器确定其实存数的一种方法。 2、技术推算法：用于沙石、煤矿等难以逐一清点的财产物资。 注意：盘存单是原始凭证，但不是调整账面记录的原始凭证，而实存账存对比表，现金盘点报告是可以调整面记录的原始凭证。 第三节 财产清查结果的处理 一、财产清查结果处理的要求 A、分析账实不符的原因和性质，提高出处理建议 B、积极处理多余积压财产，清理往来款项 C总结经验教训，建立健全各项管理制度 D及时调整账簿记录，保证账实相符 财产清查结果处理步骤和方法 一、审批之前应基于“客观性”原则 如：批处理前财产盘盈：则财产类增加了，则根据客观性“原材料，库存商品，现金”之类应记入借方（借增贷减）根据有借必有贷则“待处理财产损溢”应记入贷方。 批处理前财产盘亏，则财产类减少，根据客观性“原材料，库存商品，现金”应记入贷方，（借增贷减）再根据有借必有贷，则“待处理财产损溢”应记入借方。 审批之后，“待处理财产损溢”科目与其批处理前记账反向。 第八章 会计报告 基础会计学教案 二、会计报表的构成 资产负债表 利润表 现金流量表 所有者权益变动表 一、 会计报表的概念 会计报表 会计报表附注 财务情况说明书 第一节 会计报表概述 一、财务会计报告的概念：财务会计报告是指位单对外提供的反映单位某一特定日期财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。 二、财务会计报告的构成分为：年度、半年度、季度和月度财务会计报告。 三、财务会计报告的编制要求： A、真实可靠 B、全面完整 C、编报及时 D、便于理解 三、会计报表的种类 会计报表 资产负债表 按经济内容 利润表 现金流量表 按资金运动形态 静态报表 动态报表 按编报时间 月度报表 季度报表 年度报表 中期报表 半年度报表 基础会计学教案 一、资产负债表的编制 （一）资产负债表的含义 资产负债表是反映企业在某一特定日期(月末、季末、年末)财务状况的 报表。资产负债表是一张静态报表。 （二）资产负债表的结构和内容 资产负债表由表头、表体、和表尾等部分组成。其中，表体部分是资产负债表的主体和核心。 资产负债表的结构有：报告式和账户式，我国企业资产负债表采用账户式结构。 资产负债表分左右两方：左方为资产项目，按资产的流动性大小排列。 右方为负责和所有者权益：一般按求偿权先后顺序排列。 第二节 资产负债表 三、资产负债表的编制方法 一、根据相关账户的期末余额直接填列或计算分析填列。 A、直接根据总账科目余额填列：短期借款、实收资本、资本公积等。 B、根据几个总账科目的余额计算填列。如“货币资金”应当根据“库存现金”、“银行存款”、“其它货币资金”等科目期末余额合计填列。 二、根据有关明细科目的余额计算填列。 应收账款=应收账款（借）+预收账款（借）－坏账准备 应付账款=应付账款（贷）+预付账款（贷） 预收账款=预收账款（贷）+应收账款（贷） 预付账款=预付账款（借）+应付账款（借） 三、根据总账科目和明细科目的余额分析计算填列。如： 长期借款=长期借款总账科目－长期借款科目所属明细科目中将于一年内到期的部分填列 四、根据总账科目与其备抵消后的净额填列。例： 存货=存货－存货跌价准备 固定资产=固定资产－累计折旧-固定资产减值准备 无形资产=无形资产－累计摊销－无形资产减值准备 第三节 利润表 一、利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的会计报表。其依据：收入-费用=利润 二、利润表是由“表头、表体和表尾等部分组成。其中，表体部分为利润表的主体和核心。 三、利润表的格式主要有多步式利润表和单步式利润表。我国企业利润表采用多步式。 第一步: 营业利润=营业收入－营业成本－营业税金及附加－销售费用－管理费用－财务费用－资产减值损失+公允价值变动收益+投资收益 利润总额=营业利润+营业外收入－营业外支出 净利润=利润总额－所得税费用 第九章 会计档案 一、会计档案的概念：（略）是记录反映单位经济业务的重要史料和证据。 二、各位的预算、计划、制度等文件材料属文书档案，不属于会计档案。 三、会计档案的保管期限分为“永久、定期两类。 定期档案根据保管期限分为3、5、10、15、25年5种。会计档案保管期，从会计年度终了后的第一天算起。 四、《会计档案管理办法》规定的会计档案保管期限为最低保管期限。 会计资