建筑业营改增对策.pptxVIP

建业筑 营 改 增高天秀主要内容“营改增”政策介绍“营改增”对建筑业的影响建筑业经营模式的现状、影响目前应对的措施第一部分“营改增”政策介绍为什么营改增？ 李克强表示，当前税改的重点是扩大营改增，这项改革不只是简单的税制改革，更重要的是有利于消除重复征税，减轻企业负担，促进工业转型，服务业发展和商业模式创新营改增“五部曲”第一步，2014年继续实行营改增扩大范围第二步，2015年基本实现营改增全覆盖第三步，进一步完善营改增税制第四步，完善增值税中央和地方分配体制第五步，实行增值税立法“营改增”调研基于“营改增”大背景，住建部为评估税改对该行业企业的影响，组织了由中国建筑会计协会实施的税负增减摸底调研，调研表明，就66户建筑施工企业的有效率有效样本，据实统计测算2011年缴纳增值税与元缴纳营业税相比，增加税收企业有58家，占88%。“营改增”的主要变化：按增值额计税——价外税以建筑安装企业为例，假设某一建筑安装企业的营业收入为 Ｒ ( 含税) ，可进行进项税抵扣计算的成本为 C ( 均取得合法凭证) ，抵扣率为 17%。则: 营业税 = Ｒ* 3%; 销项税额 = Ｒ/( 1 +11%) * 11%，进项税额 = C* 17%，应纳税额 = Ｒ/ ( 1 + 11%) * 11% － C* 17%; 改征前后税负相等，即 Ｒ* 3% = Ｒ/ ( 1 +11%) * 11% － C* 17% ，计算可得，C /Ｒ = 40. 65% 。由此可见，当可抵扣进项税的计算成本占营业收入的比重达到 40. 65%时，企业 “营改增”前后税负相当; 当大于上述比重时，税负还会降低。“营改增”的主要变化：税率：营3%， 增11%计算税金的方法：营 乘法 ， 增 减法缴纳税金的方法：营 劳务所在地，增 项目部预缴、机构所在地汇总纳税第二部分“营改增”对建筑业的影响分析影响分析经营层面影响分析1.收入下降，规模缩水“营改增”后建筑业营业收入从原来的的营业税收入中剔除了应缴纳的11%的增值税的增值税销项税额，因此收入会正常下降约9.9%，但税负和现金流出增加，利润总额下降。影响分析2.获取进项税额不充分征地拆迁、补偿农民工工资地材等二三类材料工地临时设施工程保险支出内部调拨物资甲供材（基本建设单位提供原材料）融资利息支出影响分析3.毛利率下降，形势严峻利润表（项目） 增值税制 因素 营业收入 剔除11%的增值税额 营业成本 剔除的增值税额有限范围受限税率受限影响分析4.汇总纳税，增加管理难度征税范围纳税方式 目前 就地纳税“营改增” 汇总纳税多种经营，纳税方式变得复杂影响分析6.推高资产负债率负债资产降低升高新购存货、固定资产分离进项税额影响分析管理层面1.资质共享与增值税抵扣办法的冲突（1）合同签订主体与实际施工主体不一致，进项税额无法匹配，无法抵扣进项税（2）中标单位与实际施工单位之间无合同关系，无法建立增值税抵扣链条，影响进项税抵扣（3）内部总分包之间不开具发票，总包方无法抵扣分包方成本的进项税2.税务管理和财务会计核算更加复杂（1）增值税专用发票的认证、审核、保管等（2）会计核算的变化3.不同的业务可能使用不同税率，没有分开核算或划分不清（造成从高计征），增加税务风险，管理成本也有所增加第三部分建筑业经营模式现状、影响及应对国外建筑业增值税法国建筑业增值税 1954年，法国在全球率先开征增值税。在征税范围方面，法国增值税涵盖几乎所有商品或劳务的生产、销售的所有经营活动，覆盖了农业、工业、建筑业、商业、服务业等经济领域的所有交易行为。因此，建筑企业是法国增值税的纳税人，其从事建筑业所获得的增值额为课税对象，以全部营业额减去为进行建筑活动生产建筑产品而购入的原材料、动力等费用以后的余额为增值额。 在税率方面，法国增值税实行标准税率19.6%、低税率5.5%、特别税率2.1%、出口零税率等多档税率，建筑业适用19.6%的标准税率。 计税方法主要是以纳税人开具的发票为依据估计纳税人应缴的增值税额；或基于企业上一年度增值税额与营业额的比例，以此为依据估计企业当年的增值税率，再以月营业额为税基乘以估计增值税率计算纳税人应缴的增值税。 在应纳税额计算方面，法国增值税实行税款扣除法，其进项税额的抵扣遵循费用配比法，进项税额的扣除依据增值税可靠性因素、增值税