机电配件企业评估案例.docVIP

YN机电配件有限公司纳税评估案例 一、内容提要 YN机电配件有限公司（以下简称YN公司）为某县一家小型配件加工企业，是由自然人出资的私营有限公司，该企业增值税在国税管理，企业所得税在地税管理。2005年，该公司增值税税负为0.41%，低于全省及当地同行业平均税负，因此，2006年9月被主管国税机关列为重点评估对象。主管国税机关专门成立了评估小组，由分管局长任组长，组员包括企业责任区管理员、税源管理部门负责人和一名稽查局的同志。评估过程中，评估人员以税负分析为中心、以关联交易产品品种价格分析为突破口、依托评估指标和产品增值测算展开分析评估。至10月份，历时近一个月的评估处理终结，YN公司共补缴增值税税款50634.54元。 二、案例介绍 （一）分析选案 1、选案背景。近几年来，该县的电机产业得到了较快发展，先后创造出中国名牌产品企业1户，省级名牌产品企业5户，形成了电机产业群。其中国家税务总局监控重点税源企业1户，市县级监控重点税源企业10余户。该县电机生产行业税收在全县总税收总收入占有相当大的比重，是日常税源管理的重点。YN公司2005年实缴增值税税负率仅为0.41%，如此低的税负令主管国税机关产生了疑问。 2、对象筛选。主要运用行业税负对比法进行分析，进一步确定评估对象。 该企业2005年增值税税负为0.41%，远远低于全市预警下限。（见下表） 单位名称 监控级次 国民经济行业类别代码 YN公司 无 C3579 通用设备制造 2005实缴税负 全国平均税负 全国预警下限 全省平均税负 全省预警下限 0.41% 3.93% 2.93% 2.35% 1.35% （2）同时，在之中，公司税负率最低，在增值税上存在疑问和隐患。见下表，单位：元 单位名称 入库增值税 主营业务收入 税负 XY公司 27332.13 3241460.01 0.84% YL金属压铸厂 32870.88 1022705.31 3.21% TL电机制造厂 114800.84 8999663.8 1.28% HY电机有限公司 2699.17 263846.15 1.02% HD电机配件有限公司 212693.47 37 0.99% （3）关联关系分析。有限公司的之一，彼此间存在着大量关联交易，转让定价的操作空间，可能对企业的税收带来影响。 3、案头分析基础 。 机电配件有限公司 矽钢板 由WN电机股份有限公司 产品：冲压矽钢片 边角料：用于回炉铸造 产品销往WN电机股份进行深加工 4、指标选择与分析 1）对企业产品增值空间的测算分析，推测企业实际纳税能力。 数据准备： 主要产品销售价格表：（税源分析收集资料 ） 表五 数量（吨） 平均单价（元） 金额（元） 销售矽钢片 480 6600 3168000 销售边角料 200 2231.15 446229.28 合 计 购进矽钢板情况表： （税源分析收集资料 ）表六 数量（吨） 平均单价（元） 金额（元） WN电机股份供货 合 计 增值税专用发票销售开具：(金税工程数据) 表七(单位：元) 金 额 款 WN电机股份 3220079.71 614419.37 100% 总合计数 3220079.71 614419.37 - 进项税金专用发票认证抵扣：（金税工程数据） 表八单位：元 金 额 款 WN电机股份 3331912.83 566425.18 94.48% 县供电公司 194825.82 33120.39 5.52% 总合计数 3526738.65 599545.57 100% 根据增值税原理及以上各表数据，我们对该公司主要产品品种进行增值额和增值税的测算，进而计算出税负： 单位产品增值额＝销售平均售价 - 耗材平均进价 - 生产耗用能源 某产品应纳增值税理论值＝单位产品增值额*销售数量*适用增值税税率 增值税税测算： 股份有限公司购进。 通过表五可以知道2005年生产加工收入：、销售收入446229.28元，2005年从有限公司购进计元，元，税负为%。 这部分形成应缴增值税480*240.32＝元。 主要产品增值情况如表九 单位:元 数量（吨） 金额 增值额 增值税 税负1 矽钢片 480 3168000 678537.6 115351.360 3.64% 边角料 200 446229.28 446230 75859