全面预算管理在成本费用控制中的运用_付敬新.pdf

交流驿站 Finance Accounting 全面预算管理在 运用 成本费用控制中的 付敬新 ■ 成本费用的控制是企业间竞争的主 轮的从头做起。所以预算管理基本上只 耗定额，我们认为还是不能直接作为预 要内容之一，通过全面预算的开展可以 关注最后的预算数字以及浅层的事务性 算成本及费用预算编制的依据。因为这 有效建立成本费用管控体系，使成本费 控制，事后的分析很难具体、深入，预 些出自非财务部门的定额标准往往对成 用的监控事半功倍。全面预算管理在实 算指标的准确度差，难以对经营管理做 本费用控制因素考虑不够。如出自技术 践中主要可分为两方面内容。一是编制 出一些建言性的分析，全面预算管理在 部门的原材料工艺消耗定额更多的是从 全面预算，在这一阶段主要是用会计语 成本费用控制中的作用也无从谈起。 产品加工质量保险系数进行考量，但随 言与数字对公司各项经济资源与经营业 针对此问题，我们除加强对有关人 着装备的更新、加工工艺的日益完善和 务活动进行系统协调和规划。二是预算 员的经常性预算培训外，重点从建立系 工人操作熟练程度的提高，一些工艺消 执行的控制、分析及调整。笔者认为与 统、规范化的工作流程入手予以改进。即 耗定额余量往往日渐增多。所以需利用日 传统的预算相比这一阶段才是全面预算 从基础工作做起，设计规范的预算指标 常成本费用消耗数量台账的积累数字对 管理的重点。因为预算较多地体现财务 体系、统一的工作底表及报表流程体系、 这些定额进行修正并转换成预算消耗定 安排的计划性，可称为预算的“刚”性， 规范的成本费用预算执行情况台账等， 额，这样编出的预算才先进合理，具有控 但要适应当今瞬息万变的市场经济环 初步形成相关责任经营指标数字库积 制考核意义。 境，预算还需具备一定的“弹”性。解决 累，尤其是预算口径的经济资源消耗辅 3.确定分解各成本费用要素。主要 好这一对矛盾，将预算管理落到实处， 助核算体系的建立，为编制成本费用预 掌握如下要点：首先，根据各成本费用 除编制全面预算时尽可能作到突出重点、 算及分析预算差异打下了扎实的基础。 的习性选择各成本要素的分解方法。即： 弹性编制外,更应把工作的重点放在过 原材料等变动费用要素根据产量及消耗 二、成本预算编制 程的控制、分析及调整上。本文结合笔 定额确定总额，是从下向上的编制过程； 者公司实践，谈谈在成本费用控制过程 1．建立适合预算管理的成本费用核 固定费用要素则先依据前两年水平结合 中运用全面预算管理的一点认识。 算模式。我公司是一家化工企业，产品生 公司下一年度的控制目标确定公司总额， 产涉及的加工步骤、门类较多，结合这一 然后根据单位任务量进行分解，主要是 一、从建设“成本费用预算 生产特点，我们主要采取了兼容性较强的 从上向下的下达过程。其次，成本费用 管理系统”入手 分厂（工序）间计划成本分步结转、总部 编制过程一定要结合日常成本费用核算 在尝试通过全面预算管理控制成本 平行汇总