物料计价问题讨论及物料与会计科目对应关系 资产管理管理系统 流程细化 关键业务解决方案 财务专业组.ppt

物料计价问题介绍 物料计价问题 企业的各种物料，由于是分批购入形成，同一次领用或发出的物料，其单位成本可能有所不同。为了合理的核算低值易耗品以外的存货发出和领用的价值，就需要选择一定的计价方法，对企业发出或领用的物料进行计价，使企业的生产成本和项目成本有统一的计价标准。 我国企业所得税法和会计制度提供了几种可供选择的计价方法，如先进先出法、移动平均法、标准成本法、个别计价法等计价方法。 现状简介 目前广东电网公司物料核算现状 目前广东电网公司物料核算主要采用个别计价法。 物料计价方法及比较 结论 通过分析广东电网目前管理现状及各个核算方法的优缺点，综合考虑信息系统的支持度以及可操作性。建议继续使用个别计价法进行物料出库计价。 物料与会计科目对应关系方案 物料和会计科目对应方案-定义标准会计分录 实现自动生成凭证的步骤 实现自动生成凭证的步骤（续） 管理的影响和提升 各部门需要配合工作 MASTER STAMP Subject Title * Footnote Source: Source 关键业务解决方案－物料计价问题及物料与会计科目对应关系方案 2009年11月 广东电网公司资产全生命周期管理项目 * 物料计价问题简介 物料计价方法及比较 物料与会计科目对应关系方案 管理的影响和提升 目录 项目1 部门2 项目1 成本 物料1 物料3 物料2 仓库 物料发出记入成本：按物料发出的实际情况，分别认定每批物料的发出价值记入成本 采购入库：根据采购申请和采购合同明确物料的采购价 物料3 物料1 物料2 采购 * 物料计价问题简介 物料计价方法及比较 物料与会计科目对应关系方案 管理的影响和提升 目录 移动平均法 个别计价法 移动加权平均法，是指在每次收入物料以后，立即根据库存存货的数量和总成本，计算出新的平均单位成本，并作为下一次发出物料的单价的一种方法。 采用这种方法是逐一辨别认清各批发出物料购进批别，分别以入库时确定的单位成本作为计算确定各批发出物料和期末库存存货的实际成本的一种方法。 由于物料数目庞大，种类繁多，在有信息系统支持的情况下，容易实现。没有信息系统支持下相对工作量较大 个别计价法由于识别出每个物料成本的价值因此成本计算比较准确。 在收发货比较频繁的情况下，需要多次计算移动平均价，在信息系统的支持下可以完成 移动平均法能够使管理当局及时了解存货的结存情况，而且计算出的平均单位成本以及发出和结存的存货成本比较客观。 计价方法 缺点 优点 简介 根据物资批次收货信息，确定每 批物料入库金额，自动生成凭证： 借：工程物资等 贷：材料采购（应付暂估） 收到发票后进行三单匹配确认 应付账款： 借：材料采购（应付暂估） 贷：应付账款 使用部门领用物资时，根据领 用用途，及领用该批物资收货 时价值确认成本费用： 借：在建工程等 贷：工程物资等 价值信息流 收到发票后，进行 三单匹配 使用部门物资领用，根据项 目实际领用批次向财务传递 信息 物流 物资部门 采购物资根 据批价格入库 * 物料计价问题简介 物料计价方法及比较 物料与会计科目对应关系方案 管理的影响和提升 目录 当物料收发货时，根据收到或发出物料的类别、用途及价值记入相应的成本费用科目，生成会计凭证。未来使用资产管理系统后，该处理方式会由现行的手工输入凭证变为系统自动生成凭证。 当物资出入库时，物资系统会自动发送出库凭证并传递到财务部，其中已根据收到或发出物资的属性及金额，需要由财务人员手工进行账务处理。 通过事前在信息系统中定义物料移动方式，物料类型，以及收到或发出某类物资所形成的会计科目。当物资发生出入库动作时，由系统自动生成相关会计凭证 现行处理模式 未来处理模式 为了实现物料出入库系统自动生成凭证，需要确定每类物料出入库时生成的标准会计凭证，然后将标准会计凭证设置在信息系统中去。首先明确物料的移动类型，当物料入库时，根据物料的属性和入库的用途共同决定自动生成凭证的科目。同理，在物料进行其他移动时，也根据上述两个条件判断自动生成凭证的科目。 入库 出库 调拨 盘盈 盘亏 移动类型 定义标准会计分录 借：生产成本-输变电成本-修理费 贷：原材料 材料(生产领用) 原材料 出库 借：工程物资 贷：材料采购-应付暂估 材料（工程领用） 原材料 入库 借：原材料 贷：材料采购-应付暂估 材料(生产领用) 原材料 入库 材料（工程领用） 财务分类 借：在建工程-XX工程支出 贷：工程物资 原材料 出库 分录 物料 移动类型 材料（生产领用) 材料（工程领用） …… 物料财务分类 1.从财务角度对物料进行分类：由