会计课件--会计凭证与会计账簿(PPT 83页).pptVIP

* 《会计学原理》 * * 《会计学原理》 * * 《会计学原理》 * 三、账簿的登记规则与错账更正方法 （一）账簿的登记规则 1.账簿的启用规则 启用会计账簿时，应当在账簿封面上写明单位名称和账簿名称。在账簿扉页上应当附启用表和经管账簿人员一览表。详细载明：单位名称、账簿名称、账簿编号、账簿页数、启用日期、经管人员情况，并加盖经管人员签章和单位公章。 启用订本式账簿，应当从第一页到最后一页顺序编定页数，不得跳页、缺号。 使用活页式账页，应当按账户顺序编号，并须定期装订成册。装订后再按实际使用的账页顺序编定页码。另加目录，记明每个账户的名称和页次。 调换记账人员时，应办理交接手续，在表内注明交接日期、交出人员、接管人员和监交人员的姓名，并由双方签字或盖章。 * 《会计学原理》 * 2.账簿的登记规则 登记会计账簿时，应当将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内，做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。 登记完毕后，要在记账凭证上签名或者盖章，并注明已经登账的符号，表示已经记账。 账簿中书写的文字和数字上面要留有适当空格，不要写满格；一般应占格距的二分之一。 登记账簿要用蓝黑墨水或者碳素墨水书写，不得使用圆珠笔（银行的复写账簿除外）或者铅笔书写。红色墨水只能在结账划线、改错和冲账时使用。 * 《会计学原理》 * 各种账簿按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。如果发生跳行、隔页，应当将空行、空页划线注销，或者注明“此行空白”、“此页空白”字样，并由记账人员签名或者盖章。 凡需要结出余额的账户，结出余额后，应当在“借或贷”等栏内写明“借”或者“贷”等字样。没有余额的账户，应当在“借或贷”等栏内写“平”字，并在余额栏内用“0”表示。现金日记账和银行存款日记账必须逐日结出余额。 每张账页登记完毕，应在末行结出本页的发生额合计数和余额，并在摘要栏注明“过次页”字样；同时在下页首行摘要栏注明“承前页”字样。将前页末行的发生额合计和余额如数记入，然后再登记新发生的经济业务。 更正错误不得采取任意刮擦、挖补、涂改或用退色药水等方法。 * 《会计学原理》 * * 《会计学原理》 * 总 账 会计科目：生产成本 摘 要 借 方 贷 方 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 千 百 十 万 千 领用材料 1 0 0 0 0 0 0 领用材料 1 0 0 0 0 0 0 总 账 会计科目：生产成本 千 百 十 万 千 百 十 元 角 分 千 百 十 万 千 领用材料 1 0 0 0 0 0 0 领用材料 1 0 0 0 0 0 0 书写正确(占行高二 分之一) 书写错误(书写占满格) 摘 要 借 方 贷 方 * 《会计学原理》 * * 《会计学原理》 * * 《会计学原理》 * * 《会计学原理》 * （二）错账查找与更正方法 1.错账查找 影响借贷平衡的错账： 借贷一方漏记 漏记一项业务的借（贷）项发生额 借贷方向记反 数字次序颠倒 借贷平衡的隐性错误： 重编、漏编凭证 重记、漏记账 借贷双方错数相等 科目使用错误 错账一般通过编制“试算平衡表”而得以发现，如果借贷发生额的合计数不相等，二者之间会有差额。根据差额的具体情况，可进一步按照以上方法查找。 * 《会计学原理》 * 总分类账户发生额试算平衡表 本期发生额 借方