珠海XXX税务师事务所有限公司审核要点.docVIP

―  PAGE 32 ― ―  PAGE 31 ― 2012最新文档-管理系列 (word可编辑版)   珠海中广信税务师事务所有限公司 审 核 要 点 索 引 顺 序 号项 目 名 称页码顺 序 号项 目 名 称页码1主营业务收入审核要点13－15坏帐损失、坏帐准备金审核要点2其他业务收入审核要点13－16资产盘亏、毁损和报废审核要点3补贴收入审核要点4投资收益审核要点13－17研究开发费用审核要点5营业外收入审核要点13－18资投转让净损失审核要点6主营业务成本审核要点13－19资产减值准备审核要点7其他业务支出审核要点13－20其他扣除费用项目审核要点8营业外支出审核要点13－21其他纳税调整项目审核要点9营业费用审核要点14货币资金审核要点10管理费用审核要点15存货审核要点11财务费用审核要点16短期投资审核要点12以前年度损益审核要点17长期投资审核要点13企业所得税纳税调整项目审核要点18应收账款/预付账款审核要点13－1工资薪金审核要点19应收票据审核要点13－2职工福利费等三项经费审核要点20其他应收款审核要点13－3利息支出审核要点21待摊费用审核要点13－4业务招待费审核要点22应付账款/预收货款审核要点13－5公益救济性捐赠支出审核要点23应付票据审核要点13－6固定资产及折旧审核要点24应付债券审核要点13－7无形资产（递延资产）及摊销审核要点25预提费用审核要点13－8广告费支出审核要点26短期借款/长期借款/长期应付款审核要点13－9业务宣传费审核要点27其他流动负债审核要点13－10上缴总机构管理费审核要点28实收资本审核要点13－11业务佣金审核要点29资本公积审核要点 13－12社会保险缴款审核要点30国产设备投资抵扣税款审核要点 13－13 罚款、罚金或滞纳审核要点 13－14租金支出审核要点 1 主营业务收入的审核要点 1、评价收入的内控制度是否存在和有效、并一贯遵守。 2、将本年度各类收入与总账和明细账及有关的申报表核对。 3、核实纳税人收入是否存在漏记、隐瞒或虚记的行为。 4、初步评价增值税、消费税、营业税、资源税税目税率适用的准确性。 5、验证应税收入在不同税目之间、应税与减免税项目之间是否准确划分，是否存在高税率的收入记入低税率的收入情况。 6、审查“物物交换”交易、增值税视同销售货物行为是否按销售进行处理。 7、审查收入的确认是否正确。收入的确认依产品销售或提供服务方式和货款结算方式，按以下几种情况分类确认： （1）采用直接收款销售方式时：结合货币资金、应收账款、存货项目的检查，审查是否在货款收到、或将发票账单和提货单交付买方当天作收入处理。应注意有无将当年收入转入下年入账，或者虚记收入的现象； （2）采用预收账款销售方式时：结合预收账款、存货项目的检查，审查货物发出当天是否作收入处理。应注意是否存在未及时结转收入或虚增收入等现象； （3）采用托收承付结算方式时：结合货币资金、应收账款、存货项目的检查，审查是否在发货并办妥托收手续当天作收入处理； （4）采用委托其他单位代销商品、产品等方式时：结合存货、应收账款、银行存款项目的检查，审查是否在收到代销单位代销清单当天作收入处理； （5）采用赊销和分期收款结算方式时：审查是否按合同约定的收款日期作收入处理； （6）长期工程合同跨期时：审查是否按完工进度或者完成工作量作收入处理； （7）委托外贸代理出口时：审查是否以收到外贸企业代办的运单和银行交款凭证时作收入处理； （8）审查企业从购货方取得的价外补贴收入是否按规定入账。 （9）确认销售退回、折扣与折让的正确性。 （10）审查销售退回的原因是否合理，销售退回的产品是否已验收入库，并登记入账，是否有税务机关开具的退货证明，有无借销售退回虚减收入的情况； 8、重点审查给予关联企业的销售折扣与折让是否合理，有无利用折让和折扣而转利于关联单位等情况。 9、截止性测试：检查决算日前后若干日的出库单（或销售发票），观察截至决算日止销售收入记录有否跨年度的现象。 10、企业取得的会员制会籍收入如何确认收入问题 企业一次性取得的会员制会籍入会费，在确认收入时可视如