《2006年职称中级会计实务》.docVIP

第一部分 考点、热点、难点问题解答第一章 总　论 1．【问题】补贴收入和营业外收入是否属于收入？ 【解答】补贴收入科目核算企业按规定实际收到的补贴收入（包括退还的增值税，但出口退税不在补贴收入中核算），或按销量或工作量等和国家规定的补助定额计算并按期给予的定额补贴。 营业外收入科目核算企业发生的与其生产经营无直接关系的各项收入，包括固定资产盘盈、处置固定资产净收益、非货币性交易收益、出售无形资产收益、罚款净收入和教育费附加返还款等。 收入是指企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中形成的经济利益的总流入。要特别注意是“日常活动”，所以处置固定资产净收入、补贴收入等这类非日常活动所产生的经济利益，不属于收入范畴，属于利得。 相应的处置固定资产净损失和自然灾害损失等计入营业外支出中的内容，也不是日常活动所产生的，不属于费用的范畴。 另外，因债权投资取得的利息收入及进行股权投资取得的股利收入，属于让渡资产使用权取得的收入，其具体的确认和计量应参照投资准则的规定处理。 例题：下列各项中，符合收入会计要素定义，可以确认为收入的是（ ）。 A.出售无形资产收取的价款 B.出售固定资产收取的价款 C.出售原材料收到的价款 D.出售长期股权投资收取的价款 答案：C 解析：收入是指企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中形成的经济利益的总流入，要十分注意是“日常活动”。出售原材料属于与日常经营活动紧密相关的，符合收入会计要素定义。选项ABD都不属于企业的日常活动，不能选入。 8.【问题】应如何理解掌握配比原则？对坏账损失采用备抵法处理，是否符合会计处理的配比原则？ 【解答】企业在进行会计核算时，收入与其成本、费用应相互配比，同一会计期间内的各项收入和与其相关的成本、费用，应在该会计期间内确认。 对坏账采用备抵法处理是符合配比原则的。坏账的产生来源于各个会计期间的应收款项，如果将坏账直接转销，则对当期的损益会产生较大影响，但是因为坏账的无法预期性，很难做到完全的收入和费用配比，因此采用将费用较为均匀地分摊到各期，反而是配比原则的体现。 【问题】利润总额是如何构成的？ 【解答】根据《企业会计制度》的规定，利润总额的计算公式：利润总额＝营业利润+投资收益+补贴收入+营业外收入－营业外支出 其中营业利润的计算公式是：营业利润＝主营业务利润+其他业务利润－营业费用－管理费用－财务费用其中主营业务利润＝主营业务收入－主营业务成本－主营业务税金及附加 第一部分 考点、热点、难点问题解答第二章 应收和预付款项 3.【问题】关于应收票据何时计提利息的解释： 若票据在7月5日贴现，6月30 日是否应该计提利息，为什么有的习题答案中未作分录？ 【解答】原则上讲，要看题目中的要求，题目要求要在中期期末（这里是指季末）计提利息的，则就要计提，若没有要求可以不计提。对于带息商业汇票，持有期间应该在年末和中期期末计提利息。这里的中期可以是月末、季度末、也可以是半年末。从考试的角度来讲，没有特别说明，中期期末计息是指6月30日和12月31日计提利息。 对于上市公司来讲，因为它要提供中期报表，所以带息应收票据应在每个季度末计提利息。 11.【问题】企业计提坏账准备采用账龄分析法时，对于当期有变动的应收款项如何确定账龄?【解答】采用账龄分析法计提坏账准备时，收到债务单位当期偿还的部分债务后，剩余的应收款项，不应改变其账龄，仍应按原账龄加上本期应增加的账龄确定；在存在多笔应收款项、且各笔应收款项账龄不同的情况下，收到债务单位当期偿还的部分债务，应当逐笔认定收到的是哪一笔应收款项；如果确实无法认定的，按照先发生先收回的原则确定，剩余应收款项的账龄按上述同一原则确定。 第一部分 考点、热点、难点问题解答第三章 存货 3.【问题】请问“待转资产价值”科目具体是核算什么的？其在资产负债表中的什么地方反映？ 【解答】如果期末此科目有余额将在资产负债表中单独列示。 “待转资产价值”这个会计科目只在企业接受捐赠资产时（包括现金和非现金资产）使用。 按照现行规定，企业接受捐赠的资产，应按会计制度的规定确定其入账价值；同时，企业按税法规定确定的接受捐赠资产的入账价值（指根据有关凭证等确定的、应计入应纳税所得额的接受捐赠非货币性资产的价值和由捐赠企业代为支付的增值税进项税额，不含按会计制度规定应计入受赠资产成本的由受赠企业另外支付或应付的相关税费；如接受捐赠的