关于工程分包业务的会计处理文档.pdfVIP

2004 年A 公司承包了某标段公路5000 万元的工程建造业务，由于技术及其他因素的影响， 公司又将土石方路基、路面等1000 万元的业务分包给当地一建筑施工单位B 。根据税法规 定，A 公司负有代扣代缴分包业务营业税及相关税费的义务。对此，我们是这样处理的： 全部由我公司（总承包企业）在工程所在地开具建安发票，并缴纳税款。对分包出去的工 程，根据分包合同，以分包合同作为付款和入账依据，同时将总承包已开具的建安发票记 账联和完税联复印给分包企业，作为分包企业入账的依据。不知这样处理是否正确？（城 市维护建设税税率为7 ％，教育费附加为3 ％） 　　答：根据 《营业税暂行条例》规定，建筑安装业务实行分包或者转包的，以总承包人 为扣缴义务人。相关税法同时规定，总承包人在扣缴营业税的同时，还要一并扣缴城市维 护建设税和教育费附加。因此，你单位在支付给分包人1000 万元分包工程款时，应该代扣 营业税、城建税及教育费附加33 万元（1000×3.3％）。你公司虽然从发包单位取得总收入 为5000 万元，但分包出去1000 万元，实际取得的业务收入为4000 万元，按照会计制度规 定，应该确认主营业务收入4000 万元，因此应按实际业务收入缴纳营业税及相关税费132 万元（4000×3.3 ％）。你公司虽然是按照上述规定进行处理的，但是将分包合同作为付款和 入账依据及将总承包已开具的建安