绿大地公司财务舞弊手段.docVIP

摘 要 近年来，上市公司单单以盲目追求企业利润最大化为第一目标，一叶障目致财务舞弊频频发生。站在经济社会的角度来看，特别是给股票市场的健康造成了巨大地伤害。就如事情都有两面，飞速的经济发展在带来巨大财富与难遇机会的同时，也滋生了许多财务弊端。本文以“绿大地”财务舞弊案为例，分析绿大地财务舞弊的手段及其舞弊的缘由。在绿大地舞弊案件中，可以不难看出其重要原因是管理层的舞弊，究其根本的原因，那则是公司内外部治理失效所造成的。那怎样才能防患于未然，以及如何预防和治理频发的财务舞弊案件是我们需要探究和解决的最重要的问题。关键词：绿大地；财务舞弊；预防 Abstract目 录 引 言 1 1 财务舞弊概述 1 1.1 财务舞弊概念 1 1.2 财务舞弊对上市公司的不良影响 2 2 绿大地公司财务舞弊手段 3 2.1 绿大地发展史 3 2.1.1 绿大地上市 3 2.1.2 绿大地舞弊曝光 3 2.2 财务舞弊手段 3 2.2.1 虚设内控，公司治理结构畸形 3 2.2.2 各路放行，绿大地欺诈上市 4 3 绿大地公司财务舞弊的原因分析 5 3.1 绿大地财务舞弊内部原因 5 3.1.1 绿大地公司治理结构有明显的漏洞 5 3.1.2 公司内部控制体系不完善 6 3.2 财务舞弊外部原因 7 3.2.1 法律监管机制不健全，惩罚力度过低 7 3.2.2 注册会计师和审计部门未有效发挥监督作用 8 4应对绿大地公司财务舞弊的对策 8 4.1 内部对策 8 4.1.1 规范公司治理结构，从源头减少舞弊机会 8 4.1.2 建立规范的企业内控框架体系 9 4.2 外部对策 9 4.2.1 通过健全法律法规，强化监管机制 10 4.2.2 加大会计机构监督作用,提高审计质量 10 结 论 10 参考文献 12 致 谢 13 引 言 依近几年来被媒体曝光的上市公司财务数据造假事件来看，云南的绿大地的这个财务舞弊案，可以不夸张的说是继银广夏之后我国的又一个重大而典型的案例。绿大地此次大手笔事件被中国证监会正好当成警示的反面教材，这个案件又大又重，因此必然判定它是欺诈典型中的典型。绿大地事件不单纯是造假上市的典型，而且也不仅是低成本造假的典型，关键他还是受害者维权艰难的典型。究其本质来讲，绿大地事件的发生是源于其不善的风险管理，放眼中国资本市场，绿大地事件并不是唯一，但更有典型性。上市公司泡在经济社会这个大染缸，为了利益私心，早上市，超靓业绩，玩转利润大盘并粉饰涂鸦财务报表，致使上市公司财务舞弊案如滔滔江水不绝。云南绿大地的财务舞弊案，使想投资的人和管理的人重视财务舞弊这个话题。本文深入浅出分析绿大地财务舞弊出现的原因，做好晴天准备雨伞的工作，为加强上市公司监管提出一些可行性的办法。 1 财务舞弊概述 随着世界经济全球化的迅速进展，财务舞弊早就见怪不怪了。早前美国注会协会就这样说过：是公司也好是企业也罢，只要存在一星半点伪造会计资料的主要情况，就应当一视同仁判定是欺骗了大家的财务报告行为。舞弊简单地说，被检查单位的一把手，小头头，普通人或随便谁有预谋的使用不光明手段拿了不该拿的利益。”这是我对标准文件的自己理解。别小看财务舞弊，它坏声誉，阻发展，打击投资 ，给投资者的激情泼冷水。所以要消灭财务舞弊，就像要消灭害虫一样坚决打击。 1.1 财务舞弊概念 财务舞弊用自己的话来说就是轻视法纪，用不正常手段挣黑钱，让别人损失惨重的行径。财务舞弊是不治癌症。将财务舞弊分类归置：被检查单位的人不顾良心，自私自利，视自己的利益于高位，把单位利益踩在脚下的无良手段。二是领导手握大权，恶意指示或者金钱诱惑使人做出无意识的鉴定。财务舞弊已经从可以被一脚踩死的幼苗发展成难以砍伐的大树。管理层舞弊通俗地讲就是领导使坏，利用会计漏洞，提供非主流消息，或干脆假账直接上。管理层舞弊通常隐蔽性强、藏得深，需要孙行者的眼睛。但是也不是说不能发现，当有了舞弊问题之后，如果领导不严厉处理反而避重就轻的回避，那就不正常了。公司的发展轨迹常与领导的期望有联系，在利润最大化目的的盲目差遣下，管理层不惜以“三轮车过独木桥”式的方法进行财务舞弊，只顾眼前利益，不管日后危害。管理层舞弊在舞弊中是破坏性大又不好提前防范的一大类别。 1.2 财务舞弊对上市公司的不良影响 针对公司上市的高要求，公司或许会为了虚高而作假，这让投钱的人和公司看不到真实的数据无法理性评价。为了快速升职，管理者会耍小聪明走捷径，而不正常的走大路式努力，长此以往公司得到的只会是泡沫似的海市蜃楼。上市公司的财务舞弊可不是冰山一角，它不是点的影响而是面的损害。利润下跌是小，让公司的财务状况恶化可就不是小事了。打比方说有公司勇敢或者说鲁莽的帮别人担负了不良债权，或者是总公司无私的给子公司资金的补给，只可能不但帮不了别人还会拖