会计学基础教案第8章企业会计报表.docVIP

第八章 企业会计报表 内容提要：本章主要介绍资产负债表、利润表和现金流量表等三张基本会计报表的作用、格式和内容及其编制方法。 学习要求：了解会计报表的不同分类标准、主要会计报表的基本格式以及现金流量表的编制方法，理解会计报表的作用、内容和编制要求，掌握资产负债表和利润表的编制要点。 第一节 财务报告和会计报表设计概述 一、财务报告内涵 财务报告也称财务会计报告，是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量等会计信息的文件。财务报告应是一个完整的报告体系，它由会计报表及其附注和其他应在财务会计报告中披露的相关信息和资料所构成，会计报表是财务报告的主体和核心，财务会计的最有用的信息应当集中在会计报表上，会计报表包括资产负债表、利润表、现金流量表及相关附表。会计报表附注是对会计报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。 财务报告按其编制时间可分为年度、半年度、季度和月度财务报告，半年度、季度和月度财务报告可统称为中期财务报告。年度、半年度财务报告应当包括会计报表、会计报表附注和财务情况说明书三部分内容；季度和月度财务报告通常仅指会计报表，会计报表至少应当包括资产负债表和利润表，如果国家统一的会计制度规定季度、月度财务报告需要编制会计报表附注的，也应编制会计报表附注。 二、会计报表的设计意义 会计工作的基本目的和任务是对企业内外部信息使用者提供预决策所需要的会计信息。通过设置科目、填制和审核会计凭证、开设并登记账簿等日常核算工作所得到的是零星的、分散的会计信息，参考价值甚微。因此，必须设计会计报表，对日常会计信息进一步进行整理、归纳和汇总，按照一定顺序对会计指标加以排列和组合，形成完整的会计报告体系。设计科学合理的会计报表，对于加强企业经营管理、满足与企业相关的各利害团体的需要、充分发挥会计在国民经济发展中的作用，都具有十分重要的意义。 （一）为企业管理者进行经营管理提供必要的信息资料 各企业的经营管理者，需要经常不断地考核、分析本企业的财务状况和经营情况，总结经验、查明问题存在的原因，改进经营管理工作、提高管理水平，预测经济前景、进行经营决策。所以这些工作能否顺利、正确地进行，很大程度上会计人员提供会计信息的质量，而会计报表是提供会计信息的主要方式。 （二）为投资者进行投资决策提供必要的信息资料 企业的投资者包括国家、法人、外商和社会公众等。投资者所关心的是投资的报酬和投资的风险，在投资前需要了解企业的资金状况和经济活动情况，以便作出正确的投资决策；投资后，需要了解企业的经营成果、资金使用状况以及现金支付能力等资料。会计报表是投资者了解以上信息的唯一渠道。 （三）为债权人进行信贷和信用决策提供必要的信息资料 在商品经济条件下，商业信贷和商业信用是商品经济发展的重要因素。由商业信贷所形成的债权人主要包括银行、非银行金融机构，他们需要反映企业能按时支付利息和偿还债务的资料。由商业信用所形成的债权人是商品经济条件下的一种债权人，也是企业最主要的、最普遍的债权人。他们通过供应材料、设备及劳务等交易成为企业的债权人。此外，还有因公司发行债券所形成的债权人（包括法人和社会公众）。他们同样需要了解企业偿债能力的资料。会计报表是债权人了解这些信息的主要渠道。 （四）为财政、工商、税务等行政管理部门提供对企业实施管理和监督的各种信息资料 财政、工商、税务等行政管理部门，履行国家监管企业的职能，负责检查企业的资金使用情况、成本计算情况、利润的形成和分配情况以及税金的计算和结交情况，检查企业财经法纪的遵守情况。会计报表作为集中、概括反映企业经济活动情况及其结果的会计载体，是财政、工商、税务各部门对企业实施管理和监督的重要资料。 （五）为企业内部审计机构和外部审计部门检查、监督企业的生产经营活动，提供必要的信息资料 审计包括企业内部审计和外部审计。内部审计是指企业内部成立的审计机构对本单位的会计工作实施的审计，外部审计包括国家审计和社会审计。国家审计是指由国家财政、审计等部门依法对企业会计工作实施的审计。社会审计是指由会计师事务所和审计师事务所等社会中介机构对企业会计工作实施的审计。审计工作一般是从会计报表审计开始的，会计报表不仅能够为审计工作提供详尽、全面的数据资料，而且可以为进一步审计会计凭证和会计账簿指明方向。 三、会计报表的设计原则 为了充分发挥会计报表的作用，便于报表使用者进行分析和决策，在设计会计报表时，应遵循以下原则： （一）完整性原则，即会计报表及其指标体系应当严密完整 任何一个企业，要想全面、准确地反映一定时期的经营活动过程及其结果，提供信息使用者所需要的全部会计信息，必须建立一套完整的会计报表体系，并根据国家现行的会计制度，企业的经营特点和管理要求设置