2018CPA会计赵耀预科班（8讲全）002.docVIP

第二部分 知识点讲解 专题一 增值税的基础知识 1.计税方式 适用主体 适用情形 计算方式 一般纳税人 一般计税 应纳税额=销项税额-进项税额 简易计税 应纳税额=销售额×征收率 小规模纳税人 简易计税 应纳税额=销售额×征收率 2.一般纳税人科目设置 “应交税费—应交增值税”，设置十个专栏： 借方 贷方 进项税额 销项税额 已交税金 出口退税 减免税款 进项税额转出 出口抵减内销产品应纳税额 转出多交增值税 转出未交增值税 销项税额抵减 3.特点：价外税 （1）采购，取得增值税专用发票等抵扣凭证 借：库存商品等 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款等 （2）销售 借：银行存款等 贷：主营业务收入等 应交税费——应交增值税（销项税额） 4.作为固定资产核算的不动产增值税的处理 财税【2016】36号文件规定，适用一般计税方法的试点纳税人，2016年5月1日后取得并在会计制度上按固定资产核算的不动产或者2016年5月1日后取得的不动产在建工程，其进项税额应自取得之日起分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%。 【例题】2017年5月15日，甲公司购买一栋办公楼供行政管理部门使用，增值税专用发票注明价款1 500万元，增值税165万元。 （1）2017年5月购入时 借：固定资产——办公楼