2014年注册税务师 税法2 基础班 讲义 杨军0101(可编辑).doc

第01讲 企业所得税法的纳税人、税率和计税依据 【考情分析】 2013年 2012年 2011年 题量 分值 题量 分值 题量 分值 单选题 16 16 15 15 15 15 多选题 12 24 10 20 10 20 计算题 - - 4 8 - - 综合分析题 8 16 9 18 9 18 合计 36 56 38 61 34 53 [讲义编号NODE007200001:针对本讲义提问] 【教材结构】 第一节 概述 第二节 纳税义务人、征收对象与税率 第三节 应纳税所得额的计算 第四节 资产的所得税处理 第五节 资产损失税前扣除的所得税处理 第六节 企业重组的所得税处理 第七节 房地产开发经营业务的所得税处理 第八节 应纳税额的计算 第九节 税收优惠 第十节 源泉扣缴 第十一节 特别纳税调整 第十二节 征收管理 [讲义编号NODE007200002:针对本讲义提问] 【教材变化】 P12:股息、红利等权益性投资收益中,原“按照被投资方作出利润分配的日期”改为“按照股东会或股东大会作出利润分配或者转股决定的日期,确认收入的实现”。 P12:新增“企业混合投资业务企业所得税处理”。 P18:修改“地方政府债券利息所得”规定。 P20:新增企业职工福利费的两点内容。 P61:非居民企业应纳税额的计算增加第4点。 P67:新增“电网企业电网新建项目享受所得税优惠政策” P73:新增“苏州工业园区有限合伙创业投资企业法人合伙人企业所得税政策试点管理”。 P80:新增“22.执行软件企业所得税优惠政策其他规定” P83:新增“ 6.赣州市执行西部大开发税收优惠政策” P88:新增“八、非居民承包工作作业和提供劳务税收管理规定” P91:新增“九、非居民企业派遣人员在中国境内提供劳务企业所得税有关规定” P112:调整“四、跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法内容” P126:新增最下面一段“企业政策性搬迁被征用的资产……计算确定” [讲义编号NODE007200003:针对本讲义提问] 【内容精讲】 第一节 概 述(了解) 一、企业所得税的概念 企业所得税是对我国境内的企业和其他取得收入的组织的生产经营所得和其他所得征收的所得税。 [讲义编号NODE007200101:针对本讲义提问] 二、企业所得税的计税原理 特点:1.通常以纯所得为征税对象; 2.通常以经过计算得出的应纳税所得额为计税依据; 3.纳税人和实际负担人通常是一致的。(直接税) [讲义编号NODE007200102:针对本讲义提问] 三、各国对企业所得税的一般性做法 企业所得税在国外也叫法人所得税或公司所得税,对法人所得税影响较大的几个因素是纳税人、税基、税率和税收优惠。 1.纳税义务人:各国在规定纳税义务人上大致是相同的,政府只对法人征收; 2.各国企业所得税都是以利润即应纳税所得额为计税依据,其中包括生产经营利润和资本利得。各国在确定税基上的差异主要表现在不同折旧方法及损失处理上; 3.税率结构分为比例税率和累进税率;(绝大多数国家采用超额累进税率,该税率对小企业比较公平,对大企业发挥税收调节作用) 4.各国所得税优惠的一个共同特点是淡化区域优惠,突出产业优惠。 四、我国企业所得税的制度演变(略) 五、企业所得税的作用(略) [讲义编号NODE007200103:针对本讲义提问] 第二节 纳税义务人、征税对象及税率 一、纳税义务人 企业所得税的纳税义务人是指在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织。 注意: 1.取得收入的组织也要缴纳企业所得税;包括依法注册、登记的事业单位和社会团体; 2.个人独资企业、合伙企业不适用企业所得税法。 [讲义编号NODE007200201:针对本讲义提问] 按纳税义务人纳税义务不同,分为居民企业和非居民企业:(依据注册地标准和实际管理机构标准) (一)居民企业 居民企业是指依法在中国境内成立,或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。 实际管理机构是指对企业的生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构。 (二)非居民企业 非居民企业是指依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内,但在中国境内设立机构,场所的,或者在中国境内未设立机构、场所,但有来源于中国境内所得的企业。 [讲义编号NODE007200202:针对本讲义提问] 二、征税对象 征税对象:包括生产经营所得、其他所得和清算所得。 (一)居民