境内外企业均应关注的财务决算注意事项.docVIP

第一部分 2009年度财务决算工作中存在的问题 2009年度财务决算工作总体上是非常顺利和成功的，与以前年度相比，各单位会计核算和财务报告编制水平有较大的提高，但仍存在一些问题尤其是财务管理方面的问题尚未得到明显改善，有些企业也不同程度地存在着各类问题。 （一）财务管理方面存在的主要问题。一是低效和亏损企业较多，其中亏损子企业亏损额虽然有所下降，但亏损面继续扩大。有关单位应进一步加强对亏损和低效子企业的管控，努力减少亏损源，提高企业整体效益水平，尤其是对持续亏损且资不抵债企业要加强管控，制定切实可行的处置方案，努力遏制持续亏损带来的经营风险。二是部分单位应收账款和存货总额增长较快，周转率下降，应加强应收款项管控力度，加快工程结算进度，严格控制应收款项和存货规模的过快增长，减少资金占用，提高资产运行效率。三是部分单位成本费用总额同比增长迅速，明显高于营业收入增幅。应降低成本费用水平，严格控制人工成本增长，进一步提高企业整体效益水平。四是部分单位带息负债增长较快，其中个别单位带息负债余额与货币资金同时大幅增长；还有的单位资产负债率居高不下，远远高于行业平均水平，一些单位甚至远高于行业较差水平。应采取有效措施严格控制债务规模，进一步改善债务结构，强化现金流管理，提高企业的现金保障能力，有效防范财务风险。五是个别单位对外提供担保等或有事项较多，或有事项占净资产比重较高。应进一步加强担保业务管理，充分考虑企业承受能力，适度控制担保规模，继续加大对外担保的清理力度，有效防范或有风险。六是个别单位对外长期股权投资项目投资收益水平较低，一些项目已三年以上未分红；还有一些投资项目股权比例超过20%，但无重大影响，无法按权益法核算；个别项目股权比例超过50%，但未能纳入合并范围；个别企业应收股利回收不及时；还有极个别企业存在非主业投资。应加强投资管理，审慎投资决策，严格履行投资审批程序，加大对现有投资项目的管控力度和低效投资的清理力度，加强应收股利管理，维护国有权益，提高投资质量，防范投资风险，并将清理进展情况随2010年度财务决算一并报送集团公司。七是个别单位在自身资金就比较紧张的情况下，仍存在对外委托贷款，其中有一项已逾期并计提了较大金额的减值准备。应加强资金管理，对委托贷款业务进行严格管控，确保资金安全。八是个别单位仍被出具了非标准无保留意见的审计报告。应积极采取有效措施，加强财务基础管理，努力消除导致出具非标准意见审计报告的因素，进一步提高财务管理水平。 （二）会计核算和财务报告编报方面存在的问题。部分企业基本会计核算和财务报告编报方面仍存在问题，财务管控力有待进一步提高。主要表现在：一是极个别单位仍缺乏对财务决算的整体筹划能力，对困难估计不足，在人员配备、财务基础管理、财务决算时间进度掌控等方面出现问题，导致决算上报时无法保证质量，上报后不能及时完成集团汇审，险些影响集团整体决算进度。二是极个别单位违背企业会计准则的基本规定，对应披露的诉讼、担保等或有事项未按规定上报，有两个单位分别被管理部门查出存在应报未报的诉讼和担保事项，影响了集团的总体决算质量。三是个别单位重大财务事项的处理方案筹划不周、上报不及时，对合并范围、对外重大股权投资、商誉减值准备的计提等重大事项的事前分析不充分、事项脉络不清晰，情况沟通、上报不及时。四是个别单位对集团明确要求及时清理的已关停并转、清理整顿企业处理力度不够，个别应清理的企业已拖延达三年以上。五是个别单位财务管理基础薄弱，在内、外部专项审计中被发现内控制度执行差、财务信息披露不准确、存在表外资金、小金库等；还有的单位存在货币资金入账不及时、未达账项数额较大、借款合同及台账记录信息不完整、资金收付手续不完备等问题。六是部分单位报表编制仍存在各种各样的具体问题，如：个别企业上报集团的财务报告中仍存在报表和附注披露数据不匹配、表间信息不一致的问题；个别企业对建造合同、分部报告等重要报表的信息审核不力，在集团后期深入分析、使用数据时发现存在明显不合理情况；个别企业上报证明材料不充分、不及时，保值增值证明材料等未能按规定提前充分准备好；个别企业对财务报告报送规范性、完整性审核不力，到汇审时才补充审核、打印、补传真书面证明资料等，内部审核程序流于形式。 第二部分 2010年度财务决算重点注意事项 在近两年大力推进和加强财务基础工作及财务信息化建设，特别是在成功经历了上市过程后财务决算所面临的多需求所带来的复杂性、高难度技术处理以及时间紧迫性等多重压力之后，集团财务人员业务素质与整体财务管理水平有了大幅的提升，这为做好集团2010年度财务决算打下了坚实的基础。2010年度财务决算仍然如此前的年度财务决算一样，不仅必须满足国资委、财政部、证监会、上交所及港交所等多个监管机构的要求，而且，由于港交所H股业绩公告信息披露时间