电子商务概论精品课第5讲电子商务与管理.ppt

* * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 电子商务与税收 * 《电子商务概论》课件制作组 机遇 挑战 互联网和电子商务的迅猛发展，以及贸易形式的改变，为企业带来巨大经济效益 传统货物交易方式的税收理论、税收原则受到了不同程度的冲击，给各国政府带来一个共同的难题：传统的税收制度将如何适应电子商务的发展 电子商务与税收 * 《电子商务概论》课件制作组 传统的税收制度需要适应电子商务的发展 互联网时代的到来为税收带来了巨大的机会 电子商务与税收 * 《电子商务概论》课件制作组 电子商务税收的挑战 难以确认纳税义务人和征税对象 传统的税收制度主要是以属地原则为基础实施税收管辖 在电子商务环境下，勿需在固定地点办理成立登记，只要有自己的网址，便可以开展商务活动 网上无形商品交易的产生，将使税务机关无法确定征税对象 * 《电子商务概论》课件制作组 电子商务税收的挑战 难以确定课税对象的性质 税法对于有形商品的销售、劳务的提供和无形财产的使用都作出了比较严格的区分，并且制定了不同的课税规定 电子交易将交易对象均转换为“数字化信息”在网上传递，税务机关难以确认这种以数字形式提供的数据和信息究竟是商品、劳务还是特许权等 * 《电子商务概论》课件制作组 电子商务税收的挑战 对税收征管带来了困难 传统的税收征管离不开对账簿资料的审查 网上贸易是通过大量无纸化操作达成交易，账簿、发票均可在计算机中以电子形式填制，易修改，且不留痕迹，税收审计稽查失去了最直接的纸制凭据，无法追踪 网上交易的高度活动性和隐蔽性，不仅严重妨碍了税收当局获取信息的工作，而且使得政府无法全面掌握纳税人经济活动的相关信息 * 《电子商务概论》课件制作组 电子商务税收中的问题 跨国电子商务税收问题 收税管辖权是指一国政府对一定的人或对象征税的权力。税收管辖权意味着主权国家在税收方面行使权力的完全自主性，对本国税收立法和税务管理具有独立的管辖权力。 但跨国电子商务企业 和销售对传统的税收管辖权问题带来了冲击 * 《电子商务概论》课件制作组 属地原则 属人原则 电子商务税收中的问题 国内财政收入涉及的问题 关于对电子商务实行税收优惠的问题 关于免征电子商务交易关税问题 关于是否对电子商务开征新税的问题 * 《电子商务概论》课件制作组 电子商务税收中的问题 税收征管涉及的问题 网络公司主要收入来源及可能发生的纳税行为 税务电子化服务包括的具体内容 保证软件产品、软件过程中存在的不符合问题得到处理,必要时将问题反映给高级管理者 委托银行直接支付缴税和通知银行支付缴税 * 《电子商务概论》课件制作组 电子商务税收中的问题 * 《电子商务概论》课件制作组 新问题 交易数据的 法律效力 交易的增值税发票管理 交易由计算机开具发票 公司多头开设银行账户 我国电子商务税收的五个问题 电子商务税收征管的特点 交易的方式无纸化 作为销售凭证的合同和各种票据都以数据电文形式存在，如电子货币、电子支票、网上银行等 电子商务的账簿和计账凭证也是以网上数字信息形式存在的，而网上凭证可以随时被修改而不留任何痕迹，这使税收征管失去可信的审计基础 现行税法还没有规范网上的交易行为，更不能对网上交易的偷逃税行为产生威慑作用 * 《电子商务概论》课件制作组 电子商务税收征管的特点 国家间税收管辖权容易引起争议 世界上不同的国家之间确定税收管辖权的标准主要有两个：属地原则指将税务缴纳给供应商国家或安装有服务器的国家；属人原则指将税缴纳给消费发生国 因为世界各国所采取的确定税收管辖权的标准不同，电子商务税收管辖权的界定比较困难 * 《电子商务概论》课件制作组 电子商务税收征管的特点 国家税金会严重流失 我国电子商务虽处于初级阶段，交易额相对比较小，但其税金流失问题还是比较明显。 仅针对淘宝：07年网上交易额达400多亿，流失的税金是多少亿呢？ * 《电子商务概论》课件制作组 电子商务税收征管的特点 税收保护 我国现行税制还尚未对网上交易作出明确规定，但是考虑到电子商务在全球的发展，特别是如果互联网零关税持续下去的话，对发展中国家而言，则意味着保护民族工业最有效的手段之一关税保护屏障将在一定程度上失效 * 《电子商务概论》课件制作组 电子商务税收的对策 探索适应电子商务特点的新型纳税征管模式 新型税收征管模式必须体现全社会协税、护税的要求；充分发挥计算机网络的作用，促进电子商务的实现 应当通过内联网、外联网和互联网技术，将税务机关内部的税务管理