特殊报告.PPT

关联申报 国别报告报送主体实例分析（续） X 丙国税务机关 最终控股公司 A 丙国 控股公司 B 丁国 甲国子公司 乙国子公司 中国子公司 C D E X 假设： ? W集团最终控股公司A在丙国设立，丙国不存在国别报告相 关要求 中国税务机关 ? 2016年， W集团合并财务报表中，各类收入合计金额超过 7.5亿欧元 2 3-1 下一步应 对方式建 议 关联关系 及关联交 易的认定 关联申报 同期资料 法律责任 2 6 同期资料 总体要求 主体文档 本地文档 特殊事项 文档 2 7 中国转让定价概述 1 转让定价概念概述-基本的思考方式 1 00 200 A公司 A公司 海外关联公司 零部件、无形资 产、技术支持等 收入 100 成本 70 利润 30 收入 200 成本 100 利润 100 关联企业间的利润分配比例是由转让定价决定的 如果不是关联企业，交易的价格还是100吗？ 独立企业 间的价格 9 0？110？ 200 B公司 C公司 在非关联方（第三方）之间发生的与 （ 成本70） A公司可比（基本相同）的非关联交易 可比非关联交易 中国转让定价税制架构-2号文下 中华人民共和国企业所得税法及实施条例 中华人民共和国税收征管法及实施细则 企业年度关联业务往来报告 表（国税发[2008]114号） 特别纳税调整实施办法（试行） （国税发[2009]2号） 关联关系表 关联交易汇总表 购销表 同期资料准备 转让定价调查及调整 预约定价安排管理 ? ? 3类情形可免除准备 须按年准备同期资料 ?未按规定准备同期资 料的企业被列为调查 重点 ?同时满足3项条件 ? 次年5月31日前准备完 毕，税务机关要求后20 日内提供。 成本分摊协议 ? 调整目标不低于可比 公司利润率区间的中 位值 劳务表 ?企业继续存续长于20 年 无形资产表 ? ? 次年6月1日起保存10年 5项主要内容 ?跟踪监管5年 转让定价方法 相应调整/相互协商 受控外国企业管理 资本弱化管理 固定资产表 ? 5种方法及其他 融通资金表 关联申报 ? 5月31日之前递交 罚则 对外投资情况表 对外支付款项情况表 ? 需回答是否准备了同期资料 ?未按规定准备同期资 料的，人民银行人民 币贷款基准利率加5% 一般反避税管理 ? 需填写每一类型关联交易的定 价方法 “关联”的认定标准 2 号文中规定，存在下列之一关系时，可以认定为关联企业： . 一方直接或间接持有另一方的股份总和达到25%以上，或者双方直接或间接同为第三方所持有的股份 达到25%以上。若一方通过中间方对另一方间接持有股份，只要一方对中间方持股比例达到25%以上， 则一方对另一方的持股比例按照中间方对另一方的持股比例计算； . . 一方与另一方（独立金融机构除外）之间借贷资金占一方实收资本50%以上，或者一方借贷资金总额 的10%以上是由另一方（独立金融机构除外）担保； 一方半数以上的高级管理人员（包括董事会成员和经理）或至少一名可以控制董事会的董事会高级成 员是由另一方委派，或者双方半数以上的高级管理人员（包括董事会成员和经理）或至少一名可以控 制董事会的董事会高级成员同为第三方委派； . 一方半数以上的高级管理人员（包括董事会成员和经理）同时担任另一方的高级管理人员（包括董事 会成员和经理），或者一方至少一名可以控制董事会的董事会高级成员同时担任另一方的董事会高级 成员； . . . . 一方的生产经营活动必须由另一方提供的工业产权、专有技术等特许权才能正常进行； 一方的购买或销售活动主要由另一方控制； 一方接受或提供劳务主要由另一方控制； 一方对另一方的生产经营、交易具有实质控制，或者双方在利益上具有相关联的其他关系，包括虽未 达到本条第（一）项持股比例，但一方与另一方的主要持股方享受基本相同的经济利益，以及家族、 亲属关系等。 可免除准备同期资料的3类情形 . 企业有以下情况的，可免于准备和保存转让定价同期资料 ? 年度发生的关联购销金额在2亿元人民币以下且其他关联交易金额在4,000万元 人民币以下，上述金额不包括企业在年度内执行成本分摊协议或预约定价安排 所涉及的关联交易金额；或 ? ? 关联交易属于执行预约定价安排所涉及的范围； 或 外资股份低于50%且仅与境内关联方发生关联交易。 . 同期资料必须用中文准备，并保存10年。 可免除准备的3类情形-图解 ? 仅与境内关联方交易 所有企业 但外资股份超过50%的， 不豁免 ? 内资企业，如果存在 不存在关联交易 的企业 与境外的关联交易，不 豁免 外资股份低于50%且仅与境 内关联方交易的企业 ? 关联购销主要指有形 关联购销金额2亿元以下，且其他关 联交易金额4,000万元以下的企业 财产交易；其他关联交 易指有形财产以外的交 易，如