试论审计风险的控制与防范毕业论文(可编辑).docVIP

试论审计风险的控制与防范毕业论文 JiLin Technical College of Electronic Information 毕 业 实 训（论文、作品） 实训题目：试论审计风险的控制与防范 系 （部）： 工商管理系 班 级： 09会计与审计2班 实 训 者： 刘婷婷 学 号： 0904070215 指导教师： 曲焕波 实训时间： 2012年2月20日至6月1日 试论审计风险的控制与防范 内容摘要： 20世纪60年代中期随着被审计单位内外部经营背景和社会法律环境的变化，以及经济生活对审计意见依赖程度的扩大，会计事务所和审计人员不断陷入诉讼案件中，受到沉重的甚至是毁灭性的打击。审计风险无时不在，无处不有而且愈演愈烈。但是，审计风险是可以控制的。本文从分析审计风险的涵义和特征入手深入剖析其客观与主观成因 ,提出应采取一系列有效的、相应的措施 ,使审计组织及其从业人员树立风险观念 ,强化风险意识 ,以努力提高审计质量 ,有效防范和控制审计风险审计风险的定义审计风险的特征审计风险的复杂性审计风险的无意性、审计风险的潜在性5、审计风险的可控性审计风险产生的原因）审计风险产生的主观原因1、审计人员的和技能2、审计人员的独立性3、审计人员的职业谨慎态4、成本因素的影响（）审计风险产生的客观原因审计对象的复杂性和审计内容的广泛性2、内部控制制度的强弱3、有意识舞弊的增加和舞弊手法的变换增加了审计风险4、对审计结论的依赖程度和审计结论的影响范围5、审计的社会环境对于审计风险的影响审计风险的控制审计风险控制的主要程序审计风险控制的措施1、强化风险意识教育，增强审计风险防范能力开展审计理论研究，健全完善审计假设体系和审计准则体系3、加强制度建设，实施内部管理制度控制4、采取各种措施，提高审计队伍素质5、建立审计质量考核评价指标体系6、建立审计风险的外部监控体系，促使审计人员保证审计质量，降低审计险1、加强审计队伍建设，提高人员素质2、强化审计风险意识，保持应有的职业谨慎3、全面审计，突出重点，注意发现大案要案线索4、恪守审计权限，坚持依法审计原则5、保障审计独立性审计风险的定义审计风险一般是指，财务报告本身存在错报，但受复杂程度、内部控制制度、审计方案、审计成本、审计经验等多种因素影响，审计人员未能发现财务报告中存在的错误和舞弊，造成审计评价和意见不恰当、甚至不正确的可能性。审计风险包括固有风险、控制风险和检查风险。审计风险是客观存在的，是不可避免的。现代审计是建立在对被审计单位内部控制制度研究评价基础之上的，审计过程乃至审计意见的形成与表述都受众多复杂因素的影响与制约，审计人员不可能发现财务报告中所有的错误和舞弊，所以审计风险始终存在。审计风险的特征审计风险的性质特征，是指审计风险在性质方面所表现出来的特点审计风险的必然性是指由于审计职业特点所决定种客观存在性和不可避免性。审计风险的必然性首先取决于审计风险的偶然性，它对于某一具体事项是偶然的，对于审计项目总量是必然的。2、审计风险的复杂性。审计风险的复杂性是指审计风险的形成原因及过程、表现形态及风险程度等方面是复杂的。它主要表现为：首先，审计风险的复杂性源于审计风险成因的复杂性。其次，审计风险形成的过程是复杂的。在审计过程的各个环节、各个部位都可能产生审计风险。第三，审计风险的表现形态是复杂的。第四，审计风险所表现的性质和程度是复杂的，有重大损失的风险，也有一般损失的风险；有舞弊的风险，也有差错的风险；有隐匿较深的风险，也有比较明显的风险等。第五，对审计风险的敏感度是复杂的。3、审计风险的无意性。审计风险的无意性，指审计风险是由于审计人员无意识地采取或未采取某种行为所致。审计人员在没有意识到的情况下所发生的失误并且在无意识的情况下承担了这些失误及其所产生的后果。、审计风险的潜在性。审计风险的潜在性，指审计风险存在的可能性以及审计风险显现的不确定性，它主要表现为，审计风险的存在是潜在的。审计风险所产生的后果是潜在的。 5、审计风险的可控性。审计风险具有可控性的特征，这也是研究审计风险的意义所在。从审计风险的成因上看，对于审计人员来说，客观原因方面是不可控的，而主观原因方面则是可以控制的。从而使审计风险减轻到审计人员允许的范围之内。这对于强化审计质量控制，提高审计权威具有着重要意义。审计风险产生的原因）审计风险产生的主观原因审计风险形成的主观原因，是审计风险产生的直接原因，是审计风险