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* * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 应交增值税实务 一般纳税人 一、科目设置 一般纳税人 一般纳税人 二、实务案例 （一）采购业务 1、某施工企业新购置机械设备1台，总价200万元（含税），厂商开出增值税发票（税率17%）。 借：固定资产—机械设备 170.94万 应交税费—应交增值税—进项税额 29.06万 贷：银行存款 200万 2、某施工企业购入钢材400吨，总价160万元（含税），厂商开出增值税发票（税率17%）。 借：原材料—钢材 136.75万 应交税费—应交增值税—进项税额 23.25万 贷：银行存款 160万 一般纳税人 二、实务案例 （二）工程施工的核算： 1、支付劳务费80万元，劳务公司开出增值税发票（假设税率6%）。 借：工程施工—甲合同——直接人工 75.47万 应交税费—应交增值税—进项税额 4.53万 贷：银行存款 80万 2、工程领用钢材380吨， 3418.75元/吨。 借：工程施工——甲合同——直接材料 129.91万 贷：原材料——钢材 129.91万 一般纳税人 二、实务案例 3、支付机械租赁费8万元，增值税发票（税率17%）. 借：工程施工——甲合同——机械使用费 6.84万 应交税费—应交增值税—进项税额 1.16万 贷：银行存款 8万 4、项目经理部支付设计咨询、工程监理费60万元（税率6%） 借：间接费用—咨询费 56.6万 应交税费—应交增值税—进项税额 3.4万 贷：银行存款 60万 一般纳税人 二、实务案例 5、分配间接费用，甲项目承担比例60% 借：工程施工——甲合同——间接费用 33.96万 贷：间接费用 33.96万 6、按照完工百分比方法，确认已完工程300万元。 借：主营业务成本——甲合同 246万 工程施工——甲合同——合同毛利 54万 贷：主营业务收入——甲合同 270.27万 应交税费——应交增值税——销项税额 29.73万 一般纳税人 二、实务案例 （三）增值税的申报与交纳 1、应交增值税=销项税额-进项税额 2、销项税减进项税大于零，才会发生应交增值税；若小于零，不交增值税，而且账面大于本期销项税的进项税还要留作下期继续抵扣。 3、前面所有例题的会计分录统计销项税为29.73万元，进项税为61.4万元。本期无增值税缴纳。而且还有31.67万的进项税有待下一申报期继续抵扣。 一般纳税人 二、实务案例 4、假如本期完成产值3000万，那么销项税297.3万-61.4万=235.9
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