会计学第十章 周晓苏2013版.pptVIP

* 四、利润总额的确定 例10-8 泰雷公司2011年12月末各损益类账户余额见表10-2. 借方 贷方 主营业务收入 1107800 主营业务成本 695400 营业税金及附加 34770 其他业务收入 59630 其他业务成本 47650 销售费用 53200 管理费用 71500 财务费用 62400 资产减值损失 67930 公允价值变动损益 72600 投资收益 483000 营业外收入 34000 营业外支出 41200 表10-2 泰雷公司月末损益类账户余额表 * 根据上述资料：将各个损益账户的余额分别转入“本年利润”账户： 结转本月实现的收入和营业外收入： 借：主营业务收入 1 107 800 其他业务收入 59 630 公允价值变动损益 72 600 投资收益 483 000 营业外收入 34 000 贷：本年利润 1 757 030 借方 贷方 主营业务收入 1107800 主营业务成本 695400 营业税金及附加 34770 其他业务收入 59630 其他业务成本 47650 销售费用 53200 管理费用 71500 财务费用 62400 资产减值损失 67930 公允价值变动损益 72600 投资收益 483000 营业外收入 34000 营业外支出 41200 * 结转本月发生的各项成本、费用和损失： 借：本年利润 1 074 050 贷：主营业务成本 695400 营业税金及附加 34770 其他业务成本 47650 销售费用 53200 管理费用 71500 财务费用 62400 资产减值损失 67930 营业外支出 41200 借方 贷方 主营业务收入 1107800 主营业务成本 695400 营业税金及附加 34770 其他业务收入 59630 其他业务成本 47650 销售费用 53200 管理费用 71500 财务费用 62400 资产减值损失 67930 公允价值变动损益 72600 投资收益 483000 营业外收入 34000 营业外支出 41200 把上述分录记录到“本年利润”账户： * 成本费用类转入 1 074 050 收入类转入 1 757 030 当年实现利润 682 980 * 一、所得税与会计利润 1.所得税的性质 所得税是一项费用，而不属于利润分配的范畴。 从利润总额中扣除了所得税以后的余额，才是企业可以分配的净利润。企业应根据如下公式计算企业各个会计期间的净利润： 净利润 = 利润总额 -所得税 第四节　所得税的确定和处理 * 2.会计利润与应税所得 会计利润，是指根据财务会计准则的规定、通过财务会计程序确认的、在扣减当期所得税费用之前的利润总额，因而会计利润也称为税前账面收益。 应纳税所得额，是根据税法规定计算的，作为企业所得税计税依据的收益额。 由于会计准则和税法在目标、原则和计算方法等方面的差异，会计利润和应税所得往往存在差别。进而导致会计上确定的所得税费用与税法要求的应交所得税也存在差异。 我们现阶段不掌握税法和会计准则之间的差异，所以我们按照以下公式计算所得税： 所得税费用=利润总额*所得税税率 * * 一、税后利润的分配顺序 1. 提取税后利润的10%列入公司法定公积金。 2 .公司的法定公积金不足以弥补以前年度亏损的，在依照前款规定提取法定公积金之前，先用当年利润弥补亏损。 3．提取任意公积金。 4．公司弥补亏损和提取公积金后所余税后利润，股份有限公司按照股东持有的股份比例分配。 第五节 利润分配 * 二、利润分配的会计处理 常见的股利形式有现金股利和股票股利。 设置“利润分配”账户，反映利润分配的去向和结构。 “利润分配”科目下设“提取法定盈余公积金”、“提取任意盈余公积金”、“应付利润”（股份有限公司为“应付股利”）、“未分配利润”等明细科目。 * 例10-13 A公司本年税后利润为325 000元，提取10%的法定盈余公积金，另外提取6%的任意盈余公积金。 法定盈余公积金提取数=325000×10%=32 500元 任意盈余公积金提取数=325000×6%=19 500元 编制会计分录如下： 借：利润分配—提取法定盈余公积金 32 500 贷：盈余公积—法定盈余公积金 32 500 借：利润分配—提取任意盈余公积金 19 500 贷：盈余公积—任意盈余公积金 19 500 * 例10-14 经股东大会批准，A公司宣布当年分配现金股利160