会计应收账款计提坏账准备例题.ppt

估计坏账损失：B = 272 000×1% + 151 000×8% + 41 000×5% + 58 000×2% + 34 000×15% + 33 000×40% = 22 990 或者列表计算如下： 估计坏账损失表 被拖欠账款时间 应收账款余额 估计损失百分比 估计坏账损失 未到期 272 000 0.1% 272 30天以内 151 000 0.8% 1208 31~60天 58 000 2% 1160 61天~90天 41 000 5% 2050 91天~120天 34 000 15% 5100 121天以上 33 000 40% 13200 合计 589000 22990 （1）本期应提坏账准备： X = 22 990 －1 042 = 21 948 借：资产减值损失 21 948 贷：坏账准备 21 948 （2）本期应提坏账准备： X = 22 990 －(－187) = 23 177 借：资产减值损失 23 177 贷：坏账准备 23 177 * 应收账款计提坏账准备例题 坏账损失核算方法的比较 项目 直接转销法 备抵法 ①确认坏账损失的时间不同 在坏账实际发生期确认坏账损失 在坏账实际发生期之前估计坏账损失 ②对经营成果的影响不同 赚取期可能过高估计利润；损失在实际发生期确认 坏账损失提前确认；坏账实际发生期不确认损失 ③会计科目设置不同 不设置“坏账准备”科目 设置“坏账准备”科目 ④应收账款在资产负债表上的列示 按“应收账款”账户的账面余额列示 按“应收账款可实现净额”列示，即 应收账款可实现净额＝ “应收账款”账户的账面余额－“坏账准备”账户的账面余额 坏账损失核算方法会计处理的比较 时间 直接转销法 备抵法 在收入赚取期 借：应收账款 贷：主营业务收入 借：主营业务成本 贷：库存商品 借：应收账款 贷：主营业务收入 借：主营业务成本 贷：库存商品 在坏账实际发生期之前 不做会计处理 预计坏账损失（即预提坏账准备） 借：资产减值损失 贷：坏账准备 在坏账实际发生期转销坏账 借：资产减值损失 贷：应收账款 借：坏账准备 贷：应收账款 转销的坏账以后又收回 借：应收账款 贷：资产减值损失 借：银行存款 贷：应收账款 借：应收账款 贷：坏账准备 借：银行存款 贷：应收账款 借：坏账准备 贷：资产减值损失 例题1——坏账计提比率变化（随机） （1）20×0年5月15日赊销商品，价款100万元（不考虑增值税），该产品成本60万元 （2）20×0年，企业估计该应收账款可能有10％发生坏账 （3）20×1年，企业估计该应收账款可能有25％发生坏账 （4）20×2年，企业估计该应收账款可能有8％发生坏账 （5）上述应收账款于20×3年确认收回的可能性极小，因此，20×3年12月31日决定核销该笔应收账款 （6）20×6年1月1日，企业收回上述应收账款100万元，存入银行 坏账损失核算方法会计处理的比较（单位：万元） 时间 直接转销法 备抵法 20×0年5月15日 借：应收账款 100 贷：主营业务收入 100 借：主营业务成本 60 贷：库存商品 60 借：应收账款 100 贷：主营业务收入 100 借：主营业务成本 60 贷：库存商品 60 20×0年12月31日 不做会计处理 按应收账款余额百分比法预提坏账准备： 应计提的坏账准备＝100×10％＝10 借：资产减值损失 10 贷：坏账准备 10 坏账损失核算方法会计处理的比较（单位：万元） 时间 直接转销法 备抵法 20×1年12月31日 不做会计处理 按应收账款余额百分比法预提坏账准备： 应计提的坏账准备＝100×25％－10＝15 借：资产减值损失 15 贷：坏账准备 15 20×2年12月31日 不做会计处理 按应收账款余额百分比法预提坏账准备： 应计提的坏账准备＝100×8％－25＝－17 借：坏账准备 17 贷：资产减值损失 17 坏账损失核算方法会计处理的比较（单位：万元） 时间 直接转销法 备抵法 20×3年12月31日核销坏账 借：资产减值损失 100 贷：应收账款 100 借：坏账准备 100