金融企业会计课件8.ppt

§2 证券公司自营业务核算 一、自营证券概述 （一）经纪业务和自营业务分开办理，业务人员、财务账户均应分开，不得混合操作 （二）证券公司的自营业务必须使用自有资金和依法筹集的资金；自营业务必须以自己的名义进行，不得假借他人名义或者以个人名义进行； （三）严禁操纵市场的行为，证券经营机构买入任一上市公司股票按当日的收盘价计算的总市值不得超过该上市公司已流通股总市值的20％ （四）证券公司不得从事B股的自营买卖，除证监会另有规定外 二、会计科目的设置及核算 1. 将款项存入清算代理机构 借：结算备付金 贷：银行存款 2. 自营买入证券划分为交易性金融资产，按公允价值 借：交易性金融资产——成本 贷：结算备付金 发生的交易费用 借：投资收益 贷：结算备付金 资产负债表日，若交易性金融资产的公允价值高于其账面价值的差额 借：交易性金融资产——公允价值变动 贷：公允价值变动损益 交易性金融资产的公允价值低于其账面价值的差额，则作相反分录 出售交易性金融资产 借：结算备付金 借（贷）：交易性金融资产——公允价值变动 借（贷）：投资收益 贷：交易性金融资产——成本 同时：（把原来未确认的确认） 借（贷）：公允价值变动损益 贷（借） ：投资收益 也可把两个分录合二为一 出售交易性金融资产 借：结算备付金 借（贷）：交易性金融资产——公允价值变动 借（贷）：投资收益 借（贷）：公允价值变动损益 贷：交易性金融资产——成本 例题1（请编制相关会计分录）： 1. 2007年10月20日中信证券公司将6，000，000元资金存入清算代理机构进行自营证券业务。 2. 2007年10月23日中信证券自营购入首创股份10，000股，每股10元，划分为交易性金融资产，印花税及各项费用支出3，000元。 3. 2007年12月31日首创股份股价为每股8元。 4.2008年3月5日，中信证券将所持首创股份股份售出，每股7元。 2007年10月20日 借：结算备付金 6，000，000 贷：银行存款 6，000，000 2007年10月23日 借：交易性金融资产——成本 100，000 贷：结算备付金 100，000 发生的交易费用 借：投资收益 1，000 贷：结算备付金 1，000 2007年12月31日 借：公允价值变动损益 20，000 贷：交易性金融资产——公允价值变动 20，000 出售交易性金融资产 借：结算备付金 70，000 交易性金融资产——公允价值变动 20，000 投资收益 30，000 贷：交易性金融资产——成本 100，000 公允价值变动损益 20，000 3.买入划分为可供出售金融资产，按公允价值加相关税费） 借：可供出售金融资产——成本 贷：结算备付金 可供出售金融资产的公允价值高于其账面价值的差额 借：可供出售金融资产 贷：资本公积——其他资本公积 如果可供出售金融资产发生减值 借：资产减值损失 贷：可供出售金融资产（减值准备） 出售可供出售金融资产 借：结算备付金 借：资本公积——其他资本公积 借（贷）：投资收益 贷：可供出售金融资产（账面余额） 例题2（请编制相关会计分录）： 1. 2007年10月23日中信证券自营购入华夏银行10，000股，每股10元，划分为可出售金融资产，印花税及各项费用支出3，000元。 2. 2007年12月31日华夏银行股价为每股11元。 3.2008年3月5日，中信证券将所持华夏银行股份售出，每股12元。 借：可供出售金融资产——成本 103，000 贷：结算备付金 103，000 借：可供出售金融资产——公允价值变动 10，000 贷：资本公积——其他资本公积 10，000 借：结算备付金 120，000 资本公积——其他资本公积 10，000 贷：投资收益 17，000 可供出售金融资产—