(ch1)16 中级财务会计(一)课件 第一章篇绪论.pptVIP

第三节 财务会计的理论及相应 的准则体系（ch1） 一、财务会计理论及规范的形成和变化 （见下页图） 二、财务会计理论的内容与结构 第一层次：假设 对象 目标 第二层次：信息质量特征 要素 计量基础 计量属性  第三层次: 确认（Recognize）计量（Measurement） 记录（Record）报告（Report） 会计理论 Accounting Theory 会计准则／制度 Accounting Standard ／System 会计惯例 Accounting Convention 会计实务 Accounting Practice 对会计信息的需求 Demand of Accounting Information ①推动 ②总结形成（会计人员） ③应用检验 ④综合信息抽象加工形成 （会计组织、学术机构） ⑤在实务中 检验 ⑥基于会计理论制定 （准则制定机构） ⑦指导推动 财务会计理论及规范的形成变化示意图 广义确认的含义： 1）是否计入系统；2）作为何种要素； 3）何时；4）多少 美国FASB:SFAC No.5:同时具备4条： 1）可定义性；2）可计量性；3）相关性； 4）可靠性 确认计量环节更多地应用职业判断 第四节 财务会计的基本假设和 会计基础（ch1） 一、财务会计的假设（Accounting Assumptions /Postulates） 1.会计假设的含义 2.会计主体假设（Accounting Entity Assumption /Postulate） 会计只反映特定主体的交易事项。 要区分会计主体与所有者： 会计主体的资产负债及损益≠所有者的资产负债及损益 要区分特定主体与其他主体 3.持续经营假设（Continuity of Operation Assumption/Postulate） 企业在可以预见的未来不会面临破产清算，而是会继续经营下去。 清算基础（Liquidation Basis） 非清算基础（Non-liquidation Basis） 4.会计期间假设（Accounting Period Assumption /Postulate） 将企业的经营期人为划分为等长且较短的时期，以便分段披露企业的财务状况、经营成果、资金流转的状况。 会计年度（Fiscal Year） 日历年（Calendar Year） 5.货币计量假设（Monetary Measuring Assumption /Postulate） 企业对其交易事项及其后果的计量都以货币为统一计量单位。 记账本位币/记账货币（Currency of Accounts） 对要素计量的不完全 币值稳定设定 二、会计基础（Accounting Basis） 1.配比原则（Matching Principle）：要求企业的收入与费用应当按照它们之间的内在联系正确配比（期间配比 因果关系配比），以便计算出正确的损益。 The salary of Michacl Jordens in 1991 1991 $2M $2M $2M $2M $2M $2M … … 2001 2002 2003 …. 2008 … … 货币资金 储备资金： 生产资金 工资 固定资产等 产品资金 货币资金 税 利润分配 分出去 留存 企业生产经营过程中的资金流转 2009 为什么现在的概念框架包括教科书都不讲配比原则？ 2、权责发生制（Accural Basis Accounting） 持续经营→分期→收入实现→费用配比 →权责发生制（基本含义是收入费用确认的基础）： 凡属于本期的收入与费用，无论是否收到或付出都应按本期的收入费用处理；反之，不属于本期的收入与费用，即使收到或付出不应按本期的收入费用处理。 应计收入（Accrued Revenue） 应计费用（Accrued Expense） 递延收入（Deferred Revenue） 递延费用（Deferred Expense） IAS定义要点：要在交易和其他事项发生时确认其影响；不仅告诉使用者过去发生的、关系到现金收付的交易，而且告诉他们未来支付现金的义务和代表未来将要收到现金的资源；提供在经济决策中对使用者最为有用的关于过去发生的交易和其他事项的信息。 划分收益性支出和资本性支出 收益性支出（Income Expenditure）：直接服务于本期的生产活动与收益