《迎接IFRS》系列三 IAS 21功能性货币别的决定及外币交.PDFVIP

《迎接 IFRS》系列三： IAS 21功能性貨幣別的決定及外幣交易之處理 44 在二十一世紀的今天，商業活動的 ■ 功能性貨幣的定義和如何決定功能 因此功能性貨幣通常是企業個體所在 進行已經完全沒有國界。企業國際 性貨幣； 國的貨幣，比如說在台灣營運的企 性商業活動的模式主要有下列兩種： 業，功能性貨幣通常是台幣，或是在 ■ 如何以功能性貨幣衡量外幣交易及 第一種是銷售貨物與勞務給外國客戶 英國營運的企業，功能性貨幣通常是 換算差額如何處理； 或向外國供應商購買貨物或勞務；第 英鎊，但仍有許多例外的情形，需要 ■ 如何將功能性貨幣財務報表換算成 二種則是直接在海外設立分公司或子 依實際狀況和會計原則的規定來進行 不同幣別表達的財務報表及換算差 公司據點，或投資海外公司，進行營 判斷。 額如何處理。 運活動。為了將企業以不同貨幣進行 IAS 21有列出一些指標來協助公司進 交易及營運的財務狀況及營運成果 功能性貨幣的定義和如何決定功能性 貨幣 行判斷，並且把這些指標分成主要 展現出來，依照IAS 21－The Effect of 指標（Primary indicator）和次要指標 Changes in Foreign Exchange Rates的規 在討論外幣交易與外幣報表以前，首 （Secondary indicator）。主要指標和企 定，企業個體必須決定它的功能性貨 先必須決定企業的功能性貨幣，這是 業個體營運活動所在主要經濟環境緊 幣（Functional currency），以功能性 因為IAS 21規定非以功能性貨幣進行的 密相關，所以在決定功能性貨幣時， 貨幣衡量公司的財務狀況及營運成 交易就是外幣交易，要將外幣交易在 所占比重較高；次要指標的目的則是 果，也可以選擇不同於功能性貨幣的 財務報表上依功能性貨幣換算衡量， 要提供額外的決定功能性貨幣的證 報表表達貨幣（Presentation currency） 換算差額對損益表會有直接的影響， 據。次要指標中包含了一般企業個體 來編製表達公司的財務報表。在這過 所以功能性貨幣的決定很重要。 必須考量的因素，也包含了專屬國外 程當中，必須要進行一些衡量及換算