《银行会计》第一章篇 基础.ppt

商业银行会计;主讲教师文芳，管理学博士，会计学教授.联系方式：办公室1512 课程邮箱：taccounting@163.com account;第一章 基础知识;1.1 商业银行;现代银行中介理论： 资产方范式，信贷市场存在的信息不对称以及金融中介所具备的特殊信息收集功能。节约监控成本（事前、事后、罚则）。 负债方范式，为投资者的个人消费风险提供流动性保障是银行中介产生的根本原因。 银行挤兑的触发机制：涉及银行外部经济环境及内部财务状况的不良信息 银行挤兑的外部效应——存款保险制度——资本充足性管制 政府监管的“CAMELS（骆驼原则）” 从实践来看，主要包括行业准入、资本充足性、清偿能力、业务范围、贷款集中度等。 ;1.1 商业银行; 国有独资商业银行改革（1994－2002） 1994年，我国正式颁布《中华人民共和国商业银行法》，从法律上明确了工、农、中、建四家银行是实行自主经营、自担风险、自负盈亏、自我约束的国有独资商业银行。与此同时，我国新成立国家开发银行、中国农业发展银行和中国进出口银行等政策性银行，实现政策性金融与商业性金融相分离。四家银行过去的专业分工也更加淡化，业务交叉和市场化竞争进一步发展。;1.2 商业银行会计概述;二、商业银行会计的目标;三、商业银行会计的作用;四、商业银行会计的性质和特点;1.3 会计核算前提、要素、原则;1.4 会计科目与帐户;会计科目分类与编号;顺序号　;顺序号　;例：藤原豆腐店从其银行存款账户中转账支付给王五粮油公司10000元，通过银行转账结算。;二、账户;;2. 账户的分类与管理;3. 对外账户的开立与管理 1、银行对外账户是企业单位或个体经济户办理转账结算、清偿债权债务的工具；也是银行办理信贷、结算和现金收付业务，用来反映国民经济中资金运动的工具。 2、单位或个人申请在银行开户，必须持有有关证明文件，如实填写开户申请书，并提交盖有单位印章及主管人员名章的印鉴卡片送至经办行。 银行为开户单位办理开户手续时，要依据资金的性质、隶属关系、开户单位的性质，分别开立存款或贷款账户。 3、???行开立的各种对外账户，均应由经办行为开户单位编列账号。账号一般是由经办行交换行号、科目代号和账户的顺序号等因素组成，各行可根据具体情况进行编排。 4、单位使用银行账户，必须贯彻执行国家的政策法令，遵守银行信贷、结算和现金管理等有关规定.;1.5 记账方法;（2）复式记账： 指对发生的每项经济业务，都要以相等的金额，在相互联系的两个或两个以上的账户中进行记录的记账方法。例如：销售商品，登记现金增加的同时，登记销售收入的增加。 复式记账法的优点：;二、借贷记账法;资产、成本费用 账户，借增贷减;三、记账规则——“有借必有贷，借贷必相等”;商业银行会计要素在其业务经营中的增减变化;（二）贷款业务中的增减变化 贷款是商业银行的基本盈利性资产业务。商业银行办理贷款业务时，与相应的借款单位、个人之间是一种借贷关系。商业银行不断地对借款人发放和收回贷款，引起了商业银行的贷款业务资金变动。其增减变动形式如下图所示。 发 放 商业银行 借款单位、个人 归 还 商业银行对借款单位、个人发放贷款时，表明商业银行资产的增加；收回借款单位、个人归还的贷款时，表明商业银行资产的减少;（三）现金出纳业务中的增减少变化 商业银行现金的收付，主要是有关单位和个人向商业银行存、取货币资金，以及向开户人民银行领存货币资金。其资金的变动形式如下图所示。 存 入 交 存 单位、个人 商业银行 人民银行 支 取 领 取 有关单位