农村商业银行的案例交流02.29.ppt

 农村商业银行案例交流  安徽省国家税务局第一稽查局 * 一、农村商业银行基本情况介绍二、稽查发现的主要问题三、稽查建议 *   农村商业银行基本情况介绍 （一）安徽省农村合作金融机构共84家，其中：省联社1家，农村商业（合作）银行、信用联社共83家。（二）农商行实行法人治理结构，股东大会是各农商行的权力机构，下设董事会和监事会。董事长为法定代表人。农商行实行“统一制度、独立核算、自主经营、自负盈亏”的财务管理体制，农商行下设的各支行及其所属分理处均为分支机构?。（三）我省农村信用联社或农村合作银行2004-2009年享受企业所得税免税优惠政策。 * （四）涉税风险较高  （五）涉及财务核算系统 1.综合业务系统 2.财务管理系统（SAP软件 德国 2010年10月1日正式上线）  需要注意从SAP软件导出数据时，如果需要看XX科目截止到XX年份的累计余额时，应选择2010年1月1日至XX年12月31日 例如：查阅其它应付款科目到2013年底累计余额，应选择2010年1月1日—2013年12月31日 才能查询准确的期末余额。如果选择的是2012年1月1日 -2013年12月31日，账面统计的期末余额，实际是2012-2013年借方发生额和贷方发生额之间的差额。导出的电子账套数据会计科目期末余额有时也会出现错误 3.综合业务系统与财务管理系统科目对照表4.新旧财务管理系统科目对照表 SAP软件上线时，有的农商行将原来属于职工福利费、职工教育经费、工资类、其它应付款等科目的余额，打包、拆分进入其它科目，或者出现串户，最终影响职工福利费、职工教育经费、工资、其它应付款等项目的税收检查5.需要特别关注的几个（类）会计科目贴现资产——利息调整 利润分配-未分配利润（以前年度损益调整（调账问题和收入问题））资本公积 （收入问题和资本运作问题）贷款损失准备（1309）（资产减值损失（6701））抵债资产 * 5.需要特别关注的几个（类）会计科目（续）其他应付款（2241）分 其他应付款-财管专用（分客户或分供应商可导出下级明细科目数据）其他应付款-核心专用（综合业务系统结转到财管系统，支行有手工明细账或进入综合业务系统检查下级明细账）其他应付款-暂收（暂付）款其他应收款资产负债共同类科目（科目代码3开头，如清算资金往来-待清算款项往（来）账，社（行）内部往来-待清算款项收入问题）6.重视申报表、财务报表的审查例1.计提的资产减值损失填入营业成本例2.错误填列纳税调减项目（审增所得额5000余万，涉农小贷评估后90%进行调减申报） *  稽查发现的主要问题（一）贴现利息收入未按税法规定的时限确认收入 将贴现利息收入按照权责发生制通过贴现资产-银行承兑汇票贴现-利息调整科目核算，未依据税法规定在收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天确认贴现利息收入的实现。（2012年10月起）(二）农户小额贷款利息减计收入优惠政策适用不准确 检查中发现部分被查企业扩大了享受农户小额贷款利息减计收入优惠政策范围，一是将非农户贷款纳入享受范围；二是将单笔贷款或贷款余额总额超过5万元的贷款纳入享受范围；（2014-2016年调整为10万元）三是对符合条件的农户小额贷款利息收入未进行单独核算。（核算不准确） * 收回政府置换所有权归属为农商行的不良贷款本金1.政府置换不良贷款后所有权全部或者部分归属农商行2.政府置换不良贷款后所有权全部或者部分归属政府3.政府置换不良贷款后所有权全部归属政府，由农商行代收并归还政府 （第一种方式：规定一定时间内返还政府已收回的不良贷款本金。第二种方式：规定一定时间内必须返还给政府协议约定金额的不良贷款本金。产生的税收问题，有的农商行规定时间内收回的不良贷款本金不足以返还政府，将收到的其他应确认所得的资金，不确认所得用于归还政府。（检查中案例，企业将政府给予的财政奖励资金，不符合不征税收入条件，不入账直接从财政上划转归还给政府。关注：对公账户（营业部）的检查） * （四）贷款损失准备金税前扣除政策适用随意性大 准予当年税前扣除的贷款损失准备金＝本年末准予提取贷款