企业主要经济业务核算指南.pptVIP

（1）销售商品收回货款或货款尚未收回，按确认的收入金额与应收取的增值税税额，编制会计分录： 借：银行存款 × × × （ 或应收账款、应收票据） 贷：主营业务收入 × × × 应交税费—应交增值税（销项税额） × × × 举例P55 [例4-22、23] 一、主营业务收支的核算 （二）销售商品业务的会计处理 1.主营业务入的核算 账务处理 借：预收账款 ××× 贷：主营业务收入××× 应交税费 —应交增值税（销项税额）××× 一、主营业务收支的核算 （二）销售商品业务的会计处理 1.主营业务入的核算 账务处理 借：银行存款 500000 贷：预收账款—正大工厂 500000 例4-24：甲企业根据合同预先收取正大工厂500000元。 借：预收账款—正大工厂 500000 银行存款 1138000 贷：主营业务收入 1400000 应交税费 —应交增值税（销项税额）238000 （2）预收货款销售商品 预收货款时，按预收的金额，编制会计分录： 借：银行存款 ××× 贷：预收账款 ××× 销售已预收货款的商品时，按确认的收入及销项税额，编制会计分录： 例4-25：企业销售给正大工厂的商品为140万元，增值税23.8万元，并收到其余款项。 对销售商品来讲，主营业务成本是指已销售商品的成本，即为取得主营业务收入而垫支的资金，表明企业所发生的费用。产品销售以后要将已销售商品的成本进行结转。 一、主营业务收支的核算 （二）销售商品业务的会计处理 2.主营业务成本的核算 本期应结转的主营业务成本 = 本期销售商品的数量 × 单位商品的生产成本 单位商品的生产成本可以采用先进先出法、一次加权平均法和个别计价法确定。 主营业务成本 本年利润 库存商品 生产成本 本期已销售产品成本 (完工入库) (销售时) (结转) 结转后“主营业务成本”账户无余额 一、主营业务收支的核算 （二）销售商品业务的会计处理 2.主营业务成本的核算 期末转入“本年利润”账户的已销售产品成本 设置“主营业务成本”账户，性质：损益类账户，用途：核算主营业务的成本及结转，结构如下： “主营业务成本”账户按照主营业务的种类设置明细帐户，进行明细核算。 期末结转本期已销售产品的成本会计处理： 借：主营业务成本 ××× 贷：库存商品 ××× 例：教材P56-【4-24】 借：主营业务成本 105 800 贷：库存商品—Ａ产品 40 800 　　　　　　　　　 —Ｂ产品 65 000　　　　　　 一、主营业务收支的核算 （二）销售商品业务的会计处理 2.主营业务成本的核算 主营业务税金及附加是在商品销售环节应缴纳的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税及教育费附加等，期末按规定计算，于下月交纳。 一、主营业务收支的核算 （二）销售商品业务的会计处理 3.主营业务税金及附加的核算的核算 应交消费税 = 应税消费品的销售额 消费税税率 × 应交城建税 = （当期的营业税+消费税+增值税） 城建税税率 × 营业税金及附加 本期计算的由主营和附营业务负担的各种税金及附加，如销售商品应缴纳的营业税、消费税、城建税资源税及教育费附加等. 期末转入“本年利润”账户的营业税金及附加 结转后“营业税金及附加”账户无余额 一、主营业务收支的核算 （二）销售商品业务的会计处理 3.主营业务税金及附加的核算的核算 设置“营业税金及附加”账户，性质： 损益类账户，用途：核算企业主营和附营业务负担的各种税金及附加的计算及其结转情况。结构如下： 3、“管理费用”账户 用途：属于损益类科目，用来核算企业行政管理部门为组织和管理企业生产经营活动而发生的各项费用。 包括：行政管理部门 人员的工资及福利费、厂部固定资产折旧费、修理费、租赁费、保险费、办公费、水电费、业务招待费、技术转让费、职工教育经费、待业保险费、无形资产摊销等。结构如下： 管理费用 发生的各项管理费用 转入“本年利润”账户的管理费用 结转后无余额  ※ 制造费用与管理费用的区别 4.还应设置“待摊费用”、“预提费用”、“应付职工薪酬”、“累计折旧”、“库存商品” 等账户。 三、生产业务核算的账务处理 (一）材料费用的核算 发生材料费用时，应根据领料的部门和用途作如下会计分录： 借：生产成本——××产品 (生产产品直接耗用材料) 制造费用——××车间 (车间一般耗用材料)