第十一章 行政单位净资产的核算 §第一节 固定基金 §第二节.pptVIP

第十一章　　行政单位净资产的核算　 　 　　　　 　　　　§第一节 　固定基金 　　　　§第二节 　结余 　　　　 净资产： 指资产减去负债的差额，即：净资产＝资产－负债内容：　固定基金、结余 　　　　　§第一节　　固定基金一、固定基金概述（一）定义：指行政单位占有的或使用的各项固定资产所占　　　　　　用的基金。行政单位固定基金体现国家和行政　　　　　　单位对固定资产的所有权。 （二）主要内容： 　　　　 包括行政单位用国家拨入或单位自有的资金购建、　　　　上级主管部门调入、接受捐赠的各项固定资产所占用　　　　的基金。 （三）注意：　　　　国家和行政单位所拥有的固定基金数额也是逐年减少　　　　的。但是，由于行政单位固定资产不计提折旧，所以，　　　　帐面上固定基金的数额和固定资产的数额始终是相等 二、 “固定基金”账户的核算：（一）核算内容：本帐户总括地核算与监督固定基金的增减　　　　　　　　变动及其结存情况。（二）帐户结构：　　　　　　　　固定基金（净资产类）　　　 期初余额：XXX　　　由于各种原因而减　　由于上述原因而所 　少固定基金　　　　形成的固定基金　　　　（－）　　　　　　　　（＋）  本期发生额：XX　　本期发生额：XX　　　　　　　　　　　 　期末余额：XXX 　　　　　　　表示行政单位所拥有的固定基金总额。 （三）主要帐务处理：　1、固定基金增加的核算： A、以行政经费购入固定资产所形成的固定基金： 　 借：经费支出――设备购置费　　 　　贷：银行存款 　　同时：借：固定资产――XX　　　　 　　　贷：固定基金 　　B、无偿调入固定资产而形成的固定基金：　　　　 　借：固定资产――XX　　　　 　　贷：固定基金 　　C、接受捐赠固定资产而形成的固定基金：　　　　 借：固定资产――XX　　　　 　贷：固定基金 　D、盘盈固定资产而形成的固定基金：　　　　借：固定资产――XX　　　　　贷：固定基金  2、固定基金减少的核算： 　A、有偿调出或变卖固定资产而减少的固定基金：　　　借：银行存款　　　　贷：其他收入―变价收入　　　　同时：　　　　　借：固定基金　（原始帐面价值）　　　　　　贷：固定资产――XX（原始帐面价值） 　 §第二节　　结余结余的定义：　　指行政单位在一定期间各项收入与支出相抵后的余额。公式：　　（经常性）结余＝（经常性）收入－ （经常性）支出　　 （专项的）结余＝（专项的）收入－ （专项的）支出内容： 结余 一、行政单位结余的核算：（一）内容： 　行政单位在一定期间经常性与专项经费的各项收支相　　　抵后的余额。一定期间通常指一年，起讫日期采用公　　　历日期。　　　　　　　　　　拨入经费　　　各项收入：　 预算外资金收入 　　　其他收入 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　经费支出 　　 　　　各项支出：　　拨出经费　　 　　　　　　　　　　　　结转自筹基建 　　　　 二、 “结余”帐户的核算：（一）核算内容：　　　　　本帐户总括地核算与监督行政单位年度各项收支　　　　　相抵后的余额。 （二）帐户结构： 　　　结余－－经常性结余（净资产类） 　　　　　　　　经常支出类转入数 　　 经常收入类转入数  　　（－）　　　 　　　　（＋）　　　　　　　　　经费支出－经常性支出　　　　　　　　　　　　　　　拨入经费－拨入经常性经费拨出经费－拨出经常性经费　　　　　　　　　　　　预算外资金收入－经常性收入?结转自筹基建　　　 　　　　　　　　　　　　　　　　　　其他收入　　　　  　　本期发生额：××　 本期发生额：××　 　　　　　　期末余额：××　　 期末余额：×× 　　　　　　　　　　 　　　　　　　　　　　　结余－－专项结余（净资产类） 　　　　　　　　　专项支出类转入数 　　 专项收入类