2009年发出的报告-HKEx.PDFVIP

財務報表審閱計劃 – 2009年發出的報告 2009年6月 財務報表審閱計劃—2009 年發出的報告 目錄 頁次 摘要 …………….……………………………………………………………………………… 2 背景…………………………………………………………………………………………….. 4 審閱結果 ………………………………………………………………………………………. 5 有關發行人遵守《上市規則》情況的審閱結果 ……………………………………….. 5 有關發行人遵守會計準則情況的審閱結果 …………………………………………….13 有關一般會計處理事項的審閱結果──業務合併及於聯營公司及 合營企業的投資的會計處理 ……………………………………………………………. 17 有關特別事項的審閱結果──收費公路的基礎設施的會計處理……………………….. 18 總結 ……………………………………………………………………………… 20 1 財務報表審閱計劃—2009 年發出的報告 摘要 上市科已完成其 2007/08 年度對上市發行人財務報告是否符合《上市規則》及會計準 則披露規定的審閱計劃 。本報告載有這次審閱所得出的主要審閱結果及觀察。 我們審閱了上市發行人於 2007 年 7 月至 2008 年 9 月期間發布的年報、中期報告及季 度報告共 100 份。在審閱過程中，我們曾致函上市發行人 96 次，提出超過 500 項查 詢及觀察事項。 我們的查詢包括要求上市發行人就其會計處理方法提供解釋及進一步資料，或就可能 違規的地方或遺漏了的資訊披露作出闡釋。如遺漏披露的資訊被認為不算嚴重或重 大，我們則要求上市發行人確認，其於日後的財務報告內，會按規定更正有關披露內 容。 在接獲並研究過發行人的回應內容後，我們發現，除兩宗個案須轉介財務匯報局外， 有關發行人未有因嚴重違反《上市規則》或會計準則的情況而導致財務報表所載列的 內容出現錯誤或誤導，又或需要監管者作進一步調查或採取行動。 上市發行人在審閱過程中一直保持合作並提供協助，我們借此機會向發行人致謝。 這次審閱所得出的主要審閱結果及相應建議如下：-  重大的「其他」賬目結餘以及收支項目的披露過於簡單；  發行人於「管理層討論及分析」中應作更深入的討論；  應充分披露有關核數師對持續關連交易的審核結果；  如能更清楚披露發行人在應用權益會計法或比例綜合法去處理聯營公司和合營 企業的賬目時採用統一會計政策，當有助讀者了解發行人的財務報表如何反映 聯營公司和合營企業的情況；  應加強披露導致確認收購商譽的成本的因素；  應清楚解釋為何重大資產縱有跡象顯示可能有耗蝕，但也未有作出耗蝕撥備的 原因； 2 財務報表審閱計劃—2009 年發出的報告  如可進一步披露所持金融工具的公允價值及風險評估以及管理風險的方法，當 有助讀者更全面了解這些工具的風險以及發行人所面對的風險；及  主要業務包括收費公路投資、建設、營運及管理的發行人，應更詳細解釋其基 礎設施資產按使用量進行攤銷的方法。 有關的審閱結果及觀察顯示部分資訊披露內容有改善空間，上市發行人宜趁機重新評 估其現行財務匯報制度是否妥善完備，以提升及改善日後的財務報告的披露質素。 3 財務報表審閱計劃—2009 年發出的報告 背景 1. 聯交所的監管工作包括透過上市科推行財務報表審閱計劃( 「審閱計劃」) ，抽 樣檢查上市發行人