10-主要经济业务核算（利润分配） .ppt

三、核算的内容 （1）实现了多少利润？ （2）发生了多少亏损？ （3）利润是怎样进行分配的？ 1.管理费用 管理费用是指企业行政管理部门为组织和管理经营活动而发生的各项费用. 五、分配原则 1.企业的利润要依法分配 2.要处理好分配与积累的关系，增强企业后劲。 3.利润分配要适当考虑员工的利益。 4.实行“三公”原则，一视同仁地对待投资者 5.坚持以丰补歉，保持稳定的分红比例。 六、分配顺序 1.以税前利润弥补亏损； 2.以税后利润弥补亏损； 3.提取法定盈余公积（10%）； 4.提取法定公益金（5%-10%）； 5.提取任意盈余公积； 6.向投资者分红。 七、涉及的科目 管理费用 营业费用 财务费用 期末，企业应将各收入类科目的余额转入本科目贷方，将各成本、费用科目的余额转入本科目的借方。 结转后，“本年利润”科目余额如果在贷方，则反映企业本年度累计实现的利润总额，若为借方余额，则表示企业发生的亏损总额。 年度终了，应将本年实现的累计净利润（或累计净亏损）全部转入“利润分配——未分配利润”明细科目，年终结转后，“本年利润”科目无余额。 利润分配科目需要设置以下明细科目： ——提取法定盈余公积； ——提取公益金； ——提取任意盈余公积； ——应付利润（应付股利）； ——未分配利润 “利润分配” 应付股利 1.结转本年各项收入 2.结转本年成本费用 3.结算所得税23.1（70*33%）万 5.提取盈余公积金（法定4.69万，公益金2.345万） 7.应付投资人利润20万 8.年终将“利润分配”所属明细账和“本年利润”予以结转 9.转账支付所得税23.1万 应用举例 1999年12月31日，我损益账户余额如下： 余额在借方的账户有： 余额在贷方的账户有： 1 结转收益 2 结转成本 3 结算所得税，利润总额：280-135万=145万 应税利润=145万-30万=115万 所得税 115万*33%=37.95万 5 以税后利润242.1万提取法定盈余公积金和公益金 6 提取任意盈余公积10万 8 年末结转税后利润107.05万 10 转账支付本年的所得税37.95万 借：主营业务收入 100万 其他业务收入 30万 投资收益 40万 营业外收入 5万 贷：本年利润 175万 本年利润 主营业务成本 主营业务收入 其他业务收入 营业外收入 其他业务成本 营业税金及附加 管理费用 营业费用 投资收益 财务费用 营业外支出 100万 10万 5万 15万 10万 5万 10万 30万 50万 40万 5万 100万 30万 40万 5万 175万 借：本年利润 105万 贷：主营业务成本 50万 主营业务税金及附加 5万 营业费用 10万 管理费用 15万 财务费用 5万 其他业务支出 10万 营业外支出 10万 本年利润 主营业务成本 主营业务收入 其他业务收入 营业外收入 其他业务成本 营业税金及附加 管理费用 营业费用 投资收益 财务费用 营业外支出 100万 10万 5万 15万 10万 5万 10万 30万 50万 40万 5万 100万 30万 40万 5万 175万 10万 5万 10万 15万 5万 10万 50万 105万 70万 借：所得税 23.1万 贷：应交税费——应交所得税 23.1万 4.结转所得税 借：本年利润 23.1万 贷：所得税 23.1万 本年利润 主营业务成本 主营业务收入 其他业务收入 营业外收入 其他业务成本 营业税金及附加 管理费用 营业费用 投资收益 财务费用 营业外支出 100万 10万 5万 15万 10万 5万 10万 30万 50万 40万 5万 100万 30万 40万 5万 175万 10万 5万 10万 15万 5万 10万 50万 105万 净利润46.9万 所得税 23.1万 23.1万 借：利润分配——提取法定盈余公积 4.69万 ——提取法定公益金 2.345万 贷：盈余公积——法定盈余公积 4.69万 ——法定公益金 2.345万 6.提取任意盈余公积2万 借：利润分配——提取任意盈余公积 2万 贷：盈余公积——任意盈余公积 2万 借：利润分配——应付股利 20万 贷：应付股利