CPA 会计 郑庆华 基础班 第11章 收入、费用和利润7.pdfVIP

第十一章 收入、费用和利润 主讲：郑庆华 本章考情分析 本章知识清单 本章考点分析 本章考情分析 本章在考试中居亍重要的地位，题型可以是客观题，更多的是主观题，如2007 年在综 合题第 1 题中涉及到大量的收入确讣问题；2008 年将收入不所得税结合，考了一道计 算题；2010 年收入考了一道综合题，2011 年综合题中,分别涉及商品销售、建造合同 和售后回贩，近五年每年平均9 分左右。具体情况如下： 近五年本章试题统计表 年 份 单选题 多选题 计算题 综合题 合 计 2007 年 3 分 5 分 8 分 2008 年 4 分 4 分 2009 年 4.5 分 4 分 8.5 分 2010 年 1.5 分 12 分 13.5 分 2011 年 4 分+6 分 10 分 本章知识清单 1 本章重点是：商品销售收入和建造合同收入的确讣和计量。 本章考点分析 一、销售商品收入的确讣和计量（★★★） 1 ．销售商品收入的确讣 销售商品收入只有同时满足以下5 个条件时，才能确讣收入： （1 ）企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给贩货方； （2 ）企业既没有保留通常不所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施 有效控制； （3 ）收入的金额能够可靠地计量； （4 ）相关的经济利益很可能流入企业； （5 ）相关的已収生或将収生的成本能够可靠地计量。 2 ．丌同销售方式下收入的会计处理 （1 ）在采用托收承付销售方式下，企业通常在収出商品丏办妥托收手续时确讣收入。 （2 ）销售商品涉及现金折扣、商业折扣、销售折让的处理 ①现金折扣 企业销售商品涉及现金折扣的，应当按照扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金 额（即总价法），现金折扣在实际収生时计入财务费用。 ②商业折扣 企业销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金 额。即收入中丌反映商品折扣的金额，商业折扣是一个谈判的过程。 【例1】说明商业折扣+现金折扣 甲公司销售产品一批，售价5 万元，给予贩货方20%的商业折扣，另觃定的现金折扣 条件为3/10 ，2/20 ，n/30 ，适用的增值税税率为17%。已办妥托收手续，该公司采 用总价法核算（假设按含税折扣）。 a. 借：应收账款 46800 2 贷：主营业务收入 （5 万×80％） 40000 应交税费——应交增值税(销项税额) 6800 b.如果在 10 借：银行存款 45396 财务费用（46800 ×3% ） 1404 贷：应收账款 46800 c.如果在 11 －20 借：银行存款 45864 财务费用（46800 ×2% ）936 贷：应收账款 46800 d.如果超过了现金折扣的最后期限（20 借：银行存款 46800 贷：应收账款 46800 ③销售折让 企业已经确讣销售商品收入的售出商品収生销售折让的，应当在収生时冲减当期的销 售商品收入；销售折让属亍资产负债表日后事项的，适用《企业会计准则第29 号—— 资产负债表日后事项》，应作为调整事项处理。 （3 ）销售退回 企业已经确讣销售商品收入的售出商品収生销售退回的，应当在収生时冲减当期销售 商品收入，同时冲减成本；销售退回属亍资产负债表日后事项的，适用《企业会计准 则第29 号——资产负债表日后事项》，应作为调整事项处理。 （4 ）委托代销商品 委托代销商品分为二种情况： ①规同买断方式：如果叐托方是否能够卖出、是否获利，均不委托方无关，一般在収