其他资本公积核算的内容汇总43.pdfVIP

其他资本公积核算的内容汇总 其他资本公积的核算内容。具体包括： 1.权益法核算下，被投资单位除净损益之外的其他所有者权 益变动，投资方计入“资本公积—其他资本公积”。 借：长期股权投资 贷：资本公积--其他资本公积 2.存货或自用房地产转换为“以公允价值计量的投资性房地 产”，转换日公允价值高于账面价值的金额计入“资本公积 —其他资本公积”。 借：投资性房地产（以转换当日的公允价值计量）、累计折 旧、公允价值变动损益（公允价值小于账面价值的差额列为 损失）、资产减值准备（转换当时已提减值准备） 贷：固定资产、无形资产或存货（按转换当时的账面余额结 转）、资本公积（公允价值大于账面价值的差额不得列为收 益，而是追加资本公积） 3.可供出售金融资产公允价值变动计入“资本公积—其他资 本公积”。 借：可供出售金融资产--公允价值变动 贷：资本公积--其他资本公积， 或反之 4.金融资产重分类 (1)将可供出售金融资产重分类为采用成本或摊余成本计量 的金融资产 重分类日该项金融资产的公允价值或账面价值作为成本或 摊余成本，该项金融资产没有固定到期日的，与该金融资产 相关、原直接计入所有者权益的利得或损失，仍应计入“资 本公积——其他资本公积”，在该金融资产被处置时转入当 期损益。 (2)将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产，并以公允 价值进行后续计量 借：可供出售金融资产(金融资产的公允价值)、持有至到期 投资减值准备 贷：持有至到期投资、资本公积——其他资本公积(差额)(也 可能在借方) 在该可供出售金融资产发生减值或终止确认时转入当期损 益。 (3)按规定应当以公允价值计量，但以前公允价值不能可靠计 量的可供出售金融资产，在其公允价值能够可靠计量时改按 公允价值计量，将相关账面价值与公允价值之间的差额计入 “资本公积——其他资本公积”，在该可供出售金融资产发 生减值或终止确认时转入当期损益。 5. 以权益结算的股份支付换取职工或其他方提供服务的，应 按照确定的金额作如下处理： 借：管理费用 贷：资本公积--其他资本公积 在行权日： 借：资本公积--其他资本公积 贷：股本（实收资本）、资本公积--股本溢价（资本溢价） 6.套期保值（现金流量套期和境外经营净投资套期）形成的 利得或损失中有效的部分。 在资产负债表日，满足运用套期会计方法条件的现金流量套 期和境外经营净投资套期产生的利得或损失，属于有效套期 的，借记或贷记有关科目，贷记或借记“资本公积—其他资 本公积”；待预期销售交易实际发生时，再转出调整销售收 入，或者是当资产或负债不再作为套期工具、被套期项目的， 做相反的会计分录予以转回，并将计入资本公积的数额转至 相关资产、负债科目或公允价值变动损益。反之，如果形成 的利得和损失属于无效套期，其会计处理则要直接借记或贷 记有关科目，贷记或借记公允价值变动损益。可见，即使是 有效套期，计入资本公积的项目也只是“暂停”于资产、负 债，或者是计入当期损益项目的“过渡”，基本上属于“待 转”性项目。 7.与计入所有者权益项目相关的所得税影响所形成的利得和 损失。 在实务工作中，这样的事项主要分为两个方面：资产负债表 日，与直接计入所有者权益项目相关的递延所得税资产，要 贷记“资本公积—其他资本公积”，与之相关的递延所得税 负债，则借记“资本公积—其他资本公积”，而不构成所得 税费用。同样，如果企业已记录递延所得税的利得和损失再 次发生变化，也要相应结转已记录的资本公积。 8.可供出售外币非货币性项目，按该外币公允价值确定当日 的即期汇率折算的记账本位币金额与原记账本位币金额的 差额。 (1)对于发生的汇兑损失 借：资本公积——其他资本公积 贷：可供出售金融资产 (2)对于发生的汇兑收益 借：可供出售金融资产 贷：资本公积——其他资本公积 9.可转换公司债券初始确认中权益成份的公允价值。 企业发行的可转换公司债券在“应付债券”科目下设置“可 转换公司债券”明细科目核算。企业应按实际收到的款项， 借记“银行存款”等科目，按可转换公司债券包含的负债成 份面值，贷记“应付债券——可转换公司债券——面值”科 目，按权益成份的公允价值，贷记“资本公积——其他资本 公积”科目，按其差额，借记或贷记“应付债券——可转换 公司债券——利息调整”科目。 东审鼎立国际会计师事务所有限责任公司全国百强所 东审税务师事务所有限责任公司AAA 级 东审资产评估有限责任公司北京前30 名 ◆纳税人的指导专家◆纳税难题解决之道 ◆税务筹划、涉税咨询