会计学原理--第三章 会计科目、账户与复式记账.doc

第三章　会计科目、账户与复式记账 第一节　会计科目 一、会计科目的定义 ????会计要素按经济内容进行归类,每一类别的名称即为会计科目。 ????会计要素是把会计核算和监督的具体内容进一步划分所作的最基本的分类项目。然而，如果仅仅利用资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润这六大类会计要素来记录和反映企业的每一笔经济业务，那么会计信息就太过于简略，远远不能满足会计信息使用者对会计信息的不同需求。为了使种类繁多的经济业务获得具体、适当的归纳，以便于会计系统地、连续地记录和反映，就必须把会计要素的具体内容作进一步的分类，即设置会计科目。 二、会计科目设置的原则 ????企业、事业、机关等单位，由于会计对象的具体内容和经济业务不同，在设置会计科目时也有所不同。但无论企业、事业、还是机关团体，在设置会计科目时必须遵循下列原则。 ????1、会计科目的设置，必须结合会计对象的特点。 ????2、会计科目的设置，必须符合经济管理的要求。 ????3、会计科目的设置，既要强调统一性，又要强调灵活性。 ????4、会计科目的设置，应保持相对稳定。 ????5、会计科目的设置，从会计科目总体上应保持完整性，会计科目之间应保持互斥性。 三、会计科目的分类及编号 ????(一)会计科目的分类 ????会计科目可以按照多种标准进行分类设置，按会计要素对会计科目进行分类是其基本分类之一。 ????1.按反映的经济内容分类 ????资产类科目 ????负债类科目 ????所有者权益类科目 ????收入类科目 ????费用类科目 ????我国自2007年1月1日起在上市公司范围内执行的《企业会计准则》将会计科目分为资产类科目、负债类科目、所有者权益类科目、共同类科目、成本类科目和损益类科目计六大类。 ????2.按提供核算指标的详细程度分类 ????一级科目（总帐科目） ????二级科目（子目） ????明细科目（细目） ????(二)会计科目的编号 ????为了便于编制会计凭证、登记账簿、查阅账目、实行会计电算化，还应在对会计科目进行分类的基础上，为每个会计科目编一个固定的号码，这些号码称为会计科目编号，简称科目编号。 ????2006年10月颁布的《企业会计准则——应用指南》会计科目名称和编号简要列表如下表 ???? ???? ???? ???? ???? ???? 第二节　账户 一、账户的定义 ????帐户是以会计科目为依据，对有关经济活动的具体内容所作的分类记录。 ????账户的设置应与会计科目的设置相适应。 ????会计科目是帐户的名称。 二、账户的基本结构 ????账户的格式通常如下表所示。 ???? ????一般来说，账户的基本结构应包括： ????1、账户名称及编号，即会计科目及其编号； ????2、经济业务发生日期和内容摘要； ????3、凭证号数，即账户记录的来源和依据； ????4、增加或减少的金额。 ????每个账户都有四个金额要素，即期初余额、期末余额、本期增加额、本期减少额。 ????其左方和右方登记的增减金额称为本期发生额，到期末应结算出期末余额。本期期末余额转入下期即为下期的期初余额。 ????四个金额之间的关系为： ????期末余额=期初余额+本期增加额-本期减少额 ????账户的本期发生额反映一定时期内该账户核算内容的增减变动情况，而期末余额则反映其变动的结果。 ????在理论研究和教学工作中，为了便于说明，常常将上列账户格式简化为“T”形账户，表示如下： ???? 三、账户的分类 ????1、按会计要素的内容分类 ????（1）资产类账户 ????（2）负债类账户 ????（3）所有者权益类账户 ????（4）共同类账户 ????（5）成本类账户 ????（6）损益类账户 ????2、按提供会计信息的详细程度分类 ????一级会计科目——设置总分类账户(总账) ????明细会计科目——设置明细分类账户(明细账) 第三节　复式记账与借贷记账法 一、复式记账法 ????(一)单式记账法 ????由经济业务引起的一切变化,只对主要方面设置账户进行记录,而对次要方面则不做记录或只做备忘记录的一种记账方法.(通常只设现金账,人欠和欠人的备忘记录,其它不做记录) ????(二)复式记账法 ????由经济业务引起的一切变化,按相等的金额在两个或两个以上账户中全面地、互相联系地记录的一种记账方法。 二、借贷记账法 ????以借、贷为记帐符号，按相等的金额，相反的方向，在两个或两个以上的帐户中同时登记每项经济业务的一种记帐方法。 ????（一）借贷记帐法的记帐符号 ????借贷记帐法以“借”和“贷”为记帐符号