税务稽查汇.ppt

税务稽查案例分析 稽查方法: 1.从原材料入手:麦芽供应商销售情况协查,核实到供应商销售数量与金额与啤酒公司账上相符,说明其不存在账外生产的情况; 2.从附属产品入手:麦糟的数量与啤酒数量具有内在关联性,可推出其生产量,以确定其是否存在账经营情况,但该啤酒厂的麦糟均销售外投资人的亲戚办的个体养殖场,没有具体的文字材料可查; 3.从资金流入手:由于法院冻结其账户后,2002年起,其与经销商间的资金大部分采取现金交易或以个人银行支付货款,货款汇往啤酒公司地区业务员个人银行账号,其大部分业务于2004均辞职,其银行账号难以查找齐全,因此,从资金流角度也难于获得账外经营情况的证据; 4.从行业平均生产水平入手:当地其他啤酒生产企业进行调查,得到在生产条件相当情况下,投入产出比一般为1:8,即投放1吨麦芽可生产8吨啤酒.而该啤酒厂的生产投入产出比仅为1:7.2,明显低于该地区行业正常水平.由此出发,对其销售开单.仓储提货.经销商等与实物直接接触的环节作为进一步稽查的重点.并从财务部.营销部.仓储部.保安部.运输部获得了该啤酒厂2001年1月至2002年6月的部分送货单的存根联与回执联,详细记录了公司销售与促销的品种.规格.数量.客户.提货方式.提货车号.提货人等有关资料,获得了该啤酒公司销售啤酒时采取提货时的送货单,促销赠酒时使用赠酒单以及采取现金结算的事实,证明啤酒公司销售实现时间为购货方收到啤酒的当天. 5.抽样对比与数据对比:抽取了1个月的啤酒送货单进行统计后与纳税申报材料进行比对,发现送货单上记录的啤酒销售数量远大于同期账簿的纳税申报数量,于是对其已收集的全部送货单的品种.规格.数量和其对产成品明细账的8万条信息进行处理,形成三种类型的统计资料: 一是财务部会计核算资料,包括各种名称的产品规格.型号.每天期初数量.期末数量.当天完工入库存数量.当天发出销售数量以及每销售的单价; 二是仓储部核算资料,包括各种名称的产品分规格.型号,每天期初数量.期末数量.当天领用数量.当天发出销售数量; 三是营销部上述送货单部分存根联与回执联以及赠酒单存根统计,包括各种名称的产品分规格.型号,每天期初数量.期末数量.当天领用数量.当天发出销售数量.销售对象.领取人以及每天销售单价; 通过对以上各种数据分析对比获得了该啤酒厂2001年1月至2002年6月的销售啤酒10542万瓶.生啤5730升,而同期申报销售啤酒6890万瓶.生啤300升,隐藏啤酒3652万瓶,生啤5430升数量,按照同期或近期同类或类似产品平均销售单价与啤酒密度换算账外销售收入3316万元. 处理结果:少列收入,追缴增值税564万元,消费税431万元,并处以少缴税款50%的罚款498万元,查补收入及补税所属年度应纳税所得税额后,查增利润不足以弥补亏损,无所得税纳税义务,对编造虚假会计资料行为处以5万元的罚款,并从滞纳税款之日起加收滞纳金,并移送公安机关处理. [案例1-2]某食品公司隐藏收入逃避缴纳税款 [某本情况]2007年,某食品公司成立于2005年5月,为增值税一般纳税人,有职工近500人,公司注册时成立由法人邓某及其家属唐某投资50万元租用厂房从事生产.2003年扩大生产经营规模,投资90万元购买30亩土地新建厂房,随后注册资本增加到200万元,2004年搬迁到新厂址.该公司主要生产经营品牌调料.火锅底料,近两年开发出多种规格型号的调味品.小食品.肉食品.蔬菜制品.非酒精饮料等产品.公司下设行政.生产.财务.配送.销售.研发等部门.销售部下设四个办事处,分片区负责国内三十多个销售点的经经销业务. 一.检查预案 初步审阅该公司有关纳税申报资料,排查出有价值的资料线索.一是该公司综合税负率偏低.调味品企业成长性强.市场广泛.且该有自创品牌,品牌效益突出,产品在全国面广.公司自成立三年以来,资产规模扩大到1500万元.近五年综合税负率才为2%左右,各年末均无留抵进项税额.二是纳税申报存在疑点.增值税纳税申报表及其附表均申报的是开具发票(包括增值税专用发票与普通发票)的销售收入,没有申报末开销售发票的销售收入,这与一般情况不符.因为该公司产品销售对象主要是超市或私营企业.个体批发商等,相当一部分经销对象不需要发票,应该有未开发票的销售收入存在. 检查组确定检查方向与手段后,决定先派人到该公司实地调查掌握企业机构分布情况,然后突击调账检查,并明确检查重点是财务部.销售部.生产车间及保管配送中心等部门,检查资料以账簿凭证等书证为主,对电子数据要求复制存储并打印.稽查人员分三组实施实地检查.第一小绷 检查财务室,重点提取财务数据,用移动硬盘现场拷贝电脑数据等;第二小组检查销售部,重点收集客户档案资料.销售统计报表.业绩考核表等资料;第三小组检查生产车间和保管配送中心,重点检查生产