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第六章 税收原理 【资料引证】 自古以来，税收问题关系国计民生，影响社会安定，既是重大的经济问题，又是重大的政治问题。 税收作为实现国家意志的经济基础，发挥了重要的职能作用，1994年，我国在“统一税法、公平税负、简化税制、合理分权、理顺分配关系、保障财政收入、建立符合社会主义市场经济要求的税制体系”的思想指导下，依据财政、效率、公平原则，对原税制进行了规模大、范围广、内容深刻、影响力强的结构性改革。因此，理解和掌握税收原理显得十分必要 【本章提要】 本章主要介绍以下几方面的内容： 第一节 税收的基本概念；介绍税收定义，税收的特征，税收原则。 第二节 税收制度构成要素；主要包括：纳税人、征税对象、税目、税率、纳税环节、纳税期限、减免税、违章处理等要素。 第三节 税收要素分类 第四节 税收负担与税负归宿 本章的重点是理解和掌握税制构成要素，这是全面掌握和执行税法规定的前提。在税制构成要素中，要重点理解： 1、纳税人；2、征税对象；3、税率；4、纳税范围。 第一节 税收的基本概念 第一节介绍税收的基本概念，税收定义，税收的特征，税收原则。 税收的基本含义 税收亦称赋税、捐税或税，是一个十分古老的财政制度，它是当社会生产力发展到一定阶段，产生了凌驾于社会之上的阶级统治机器即国家时随之出现的。 税收是随着国家的产生而产生，又随着国家的发展而发展。可以说，税收的历史与国家的历史一样久远。 一、税收定义 从税收产生到现在几千年的历史长河中，人类社会经历了从奴隶社会、封建社会到资本主义社会和社会主义社会不同的历史阶段。 由于在不同的社会发展阶段，生产力发展水平不同，社会制度性质不同，政府的职能不同，因而人类对税收的认识、对税收理论的研究也是在不断提高和发展中，目前已逐步形成一个比较科学的认识。 一般认为，税收是指国家对有纳税义务的组织和个人所征收的货币和实物。 税收定义包含着丰富的内涵，具体内容大致可归纳为五个方面： (1)税收是由政府征收的。 即只有政府(包括中央政府和地方政府)才能行使征税权，其他任何组织或机构均无征税权。 (2)政府征税凭借的是国家的政治权力。 国家的权力分为两种，一种是财产权力，一种是政治权力。政府征税正是凭借政治权力，并以法律的形式予以明确规定，因而可以依法强制地向社会成员征税。 (3)政府征税的目的是为了实现国家职能，满足政府经费开支的需要、满足社会公众对公共物品的需求。 (4)按照法律规定的条件和标准征税。 凭借国家的政治权力，把劳动者创造的一部分社会产品用税收的形式集中到国家手中，是依靠法律规定的条件和标准进行的。国家通过制定税法及其实施细则，凭借它来要求纳税人将其收入或财产的一部分以货币或实物的形式转移给国家，具有强制性。若没有税法，无论法人还是自然人都会感到无所适从，难以纳税。 (5)税收属于分配范畴。 国家进行税收就是把一部分社会产品从其他社会成员中强制地、无偿地转变为国家所有，在全社会范围内统一分配使用。同时，政府征税的结果，必然引起社会各成员间占有社会产品和国民收入分配比例的变化，使得一部分社会成员占有的比例增加，另一部分社会成员占有的比例减少。 二、税收的特征 税收作为国家取得财政收入的一种方式与其他方式相比，具有三个基本特征，即强制性、无偿性和固定性。 1．强制性 税收是凭借国家政治权力征收的，通过强制手段实行国民收入分配中已实现的收入进行再分配。强制的含义是指； 一方面国家依法获得各种税的征税权； 另一方面使纳税人的纳税义务成立。 因此，纳税人必须依法纳税，尽其纳税义务；如果不依法纳税，就要受到法律的制裁——税务机关可以通过加收滞纳金、罚款、通知银行扣缴入库、扣押财产和最终提请法院强制执行等种种办法和制度，进行强制征收；而对于构成税务犯罪的，司法机关还要追究刑事责任。 2、无偿性 税收既然是凭借政治权力对部分社会产品的强制占有，因而也就谈不上它是某一商品或劳务的补偿。 税收是无偿的。国家征税之后，纳税人缴纳的货币转归国家所有，成为国家的财政收入，但国家不因此而对各个特定的纳税人负有对等给付的义务。除特殊例外，任何纳税人都不能要求国家返还其已缴纳的税款，或者补偿其税款的损失。 3．固定性 即在征税前已经预先规定了征税对象和征税数额的比例，而且这些规定在一定时期内保持不变，具有相对稳定性。 一是可以使国家不致滥用权力过分地侵害纳税人的财产权； 二是国家也可以在一定的限度内，使不同的财产私有者保持一定的税收负担比例； 三是