商业银行会计汇编.pptVIP

第三章 银行会计 授课特点 目标 银行会计 + 包括银行在内的金融业概况有全面基本理解 内容 适时一起讨论金融业时事 银行会计核算的核心部分（减法：省略操作性手续说明） 加法：金融资产和金融衍生产品 时事——金融衍生产品和风险转移 第一章 银行会计概述 银行监管与货币政策的相互影响 我国现行金融体系 央行—货币政策 中国人民银行 三大政策性银行（94年）—非盈利目的，注重社会效益 国家开发银行、中国进出口银行、中国农业发展银行 四大国有商业银行—盈利目的，以流动性、安全性、效益性为经营原则 工行、农行、中行、建行 其他：其他商业银行和非银行金融机构 城市、农村信用社、证券公司、保险公司、财务公司、金融租赁公司、投资银行、金融资产管理公司、信托投资公司 商业银行 邮政储蓄是否商业银行？ 《商业银行法》（2003年）第二条—以本法和《中华人民共和国公司法》设立的吸收公众存款、发放贷款、办理结算等业务的企业法人 邮政储蓄机构仅吸收存款，不发放贷款，将接受的存款转存到中央银行和投资于安全金融产品，故存款人无损失存款的风险—不受银监会监管 注册资本最低限额： 全国性商业银行 城市商业银行 农业商业银行 我国金融改革的重要举措 1980～1981：租赁业务及租赁公司的成立 1984：央行职能分拆，形成了央行和4家国有商业银行的格局 1992：股票市场的成立 1993：国务院《关于金融体制改革的决定》 1994：3家政策性银行相机成立 1996：建立全国统一的银行间同业拆借市场 1999：成立4大金融资产管理公司，处理4大国有商业银行的不良资产 2005：国有商业银行的股份制改革 中行业绩发布会/investor/ir4/201003/986728.html 建行业绩发布会/cn/investor1252476960.html 金融体制格局的变更 对外资和民营的开放 挑战 监管对象的复杂化 银行数量增加，相互竞争和渗透带来的金融创新加大监管难度 对外资和民营银行不能像对国有银行的直接行政、计划干预 间接控制，通过市场手段减少金融风险 全球金融一体化 不仅要监管国内金融风险，还要密切关注国际金融市场变化 分业经营和分业监管 英美日均从分业经营向混业经营转变 多层次并存，充分竞争，产权更开放的市场化银行机制 第三章 商业银行存款业务 第一节 存款业务概述 一 商业银行存款分类——P.45，图标3-1 二 银行存款账户的开立和管理 （一）存款账户的设置——P.44 基本账户 一般存款账户 临时存款账户 专用存款账户 三 存款业务核算的要求 第三章 商业银行存款业务 第一节 存款业务概述 四 会计科目的设置 第二节 单位存款的核算 1.中国工商银行黄浦支行收到第一百货缴存的当天营业收入款360万元 借： 库存现金 360万 贷： 吸收存款—活期存款—第一百货 360万 2.中国工商银行黄浦支行受理第一百货签发的现金支票，支付现金45000元。 借： 吸收存款—活期存款—第一百货 45000 贷： 库存现金 45000 通知存款、协定存款-P.49 第三节 储蓄存款业务的核算—— 省略（与单位存款相同） 第四节 存款利息的核算 计息范围-除财政性存款外 权责发生制 使用“利息支出”,“应付利息”科目核算 but银行与机构间“金融企业往来支出” 活期（单位+个人）-按季度计息 利息＝本金（存款金额）×存期×利率 第四节 存款利息的核算 二 单位存款计息的核算-P.62 (一)单位活期存款利息的核算 累计日积数法 1. 余额表计息 2. 帐页计息 利息＝累计应计息日积数×（日利率） 存款利息的核算 利息 核算练习题 中国工商银行黄浦支行于9月20日对第一百货活期存款计息，累计积数为8600万元，支取日活期存款年利率0.98%。 借： 利息支出 2341 [ 0.2341万＝8600万×( 0.98% / 360 ) ] 贷： 吸收存款—活期存款—第一百货 2341 6月1日，兴业银行受理伟光有限公司签发的办理定期存款的转账支票，金额300万元，期限半年，年利率2.8%。12月1日，伟光有限公司到期支取上述定期存款。 6月1日： 借： 吸收存款—活期存款—伟光 300万 贷： 吸收存款—定期存款—伟光 300万 12月1日： 借：吸收存款-定期存款—伟光 300万 借：利息支出 4.2万（300万×2.8%×